2024年金融法规定的税收措施

在本文中，我们将分析2024年金融法的主要措施，这部金融法是在经济危机、物价普遍上涨和继续实施第69号框架法规定的国内外背景下介入的。 -19与摩洛哥的税收改革有关

一、增值税相关措施

1.1.广泛消费的基本产品免征增值税

 2024年《金融法》规定以下业务免征增值税：

无扣除权的豁免：

• 学校用品及其构成中使用的原材料；
• 从动物奶中提取的黄油，不包括其他类型的黄油；
• 沙丁鱼罐头、奶粉和家用肥皂（块状或块状）。

具有扣除权的豁免：

• 由公共配水网络提供的家庭用水，以及卫生组织提供的卫生服务和水表租赁；
• 医药产品。

参考 法律 : 专题文章 92-I-19°&55° et 123 du CGI

1.2.穆罕默德六世科学与健康基金会获得的资本货物、材料和工具豁免

LF 2024 补充了 CGI 第 17-92 条第 1 款的规定，对第 23-23 号法律创建的穆罕默德六世科学与健康基金会所获得的资本货物、材料和工具享有免税权和扣除权。

法律参考, 公司文章 92-1-17° du CGI 

1.3.豁免无权从某些特许权使用费和许可费中扣除适用的增值税

LF 2024 规定，进口增值税税基中包含的特许权使用费和许可费可免征增值税，但无权扣除。

此项豁免以上述特许权使用费和许可费进口时缴纳的增值税金额为限。

参考 法律 : 公司文章 91-XL du CGI

1.4.与军事装备和材料相关的服务可免征增值税

LF 2024补充了第52-92条第1款的规定，将免税范围扩大到与机器、设备和军事装备、武器、弹药及其零部件相关的维护、修理、改造或改装服务，由负责国防、安全和维护公共秩序的机构获得。

参考 法律 : 公司文章 92-i-52° du CGI

1.5.到 2026 年，增值税税率逐步调整为两种税率

FL 2024 规定逐步趋同于两种税率：10% 和 20%。

• 统一适用的增值税税率 水和卫生服务以及专业用途水表租赁的费用目前为 7%，从 10 年 1 月 2024 日起将增加至 XNUMX%。

法律参考：CGI 第 99—B-1° 和 247-XXXXI-A 条

• 逐步统一电能增值税税率（目前为 14%），到 20 年提高至 2026%：

参考 合法的; 专题文章 99 -一种 和 247-XXXXI/-B du CGI 

• 逐步统一电表租赁的增值税税率，目前为 7%，到 20 年提高到 2026%：

法律参考 : 专题文章 99 -一种 et 247-XXXXI-C du CGI

• 逐步降低可再生能源发电适用的增值税税率，目前为 14%，到 10 年降至 2026%：

法律参考：CGI 第 99-B-1° 和 247-XXXII -D 条

• 逐步统一适用于精制糖或糖块的增值税税率，包括未调味或着色的 vergeoises、candis 和纯糖浆，排除所有其他不符合此定义的甜食产品，目前税率为 7%，增加至 10% 2026 年百分比：

法律参考：CGI 第 99-B-1° 和 247-XXXXI-E 条

• 逐步统一适用于客运和货物运输业务（不包括城市运输业务和道路客运和货物运输业务）的增值税税率，到14年逐步从20%提高到2026%：

参考 法律 : 专题文章 99-A et 247-XXXXI- F du CGI

• 逐步统一适用于城市交通运营和公路客运和货运运营的税率，到 14 年将其从 10% 逐步提高到 2026%：

参考 法律 : 专题文章 99-B-1° et 247-XXXXI-G du CGI

• 逐步统一适用于任何直接代理人或保险经纪人向保险公司提交的合同所提供服务的增值税税率，目前为 14%，到 10 年降至 2025%：

参考 法律 : 专题文章 99-B-2° et 247-XXXXI-H du CGI

• 统一适用于经济型汽车及其制造和组装服务中使用的所有产品和材料的增值税税率，目前为 7%，提高至 10%。

法律参考：CGI 第 99-B-1° 条

1.6.扩大增值税范围以涵盖远程提供的服务。

LF 2024 补充了 CGI 第 88 条，以扩大增值税的适用范围，以涵盖非居民公司向境内设立的客户远程提供的服务。

因此，当在摩洛哥没有设立机构的非居民以非物质化方式远程向客户提供服务时，交易也被视为在摩洛哥进行：

➤ 总部、机构或税务住所位于摩洛哥；

➤ 偶尔居住在摩洛哥。

以非物质化方式远程提供的服务是指通过远程通信工具提供的任何服务，包括无形商品和其他无形商品。

法律参考：CGI 第 88-2° 条和第 115 条之二

报告义务：

在摩洛哥没有税务代表认证的情况下，相关供应商必须在专用于此目的的电子平台上注册以获得税务识别码。

他们还必须在每个月底之前在上述平台上订阅上个月向非应税客户提供的上述服务在摩洛哥实现的营业额申报，并同时支付相应税款无扣除权。

这些规定的适用条款将通过法规确定。

法律参考：CGI 第 88-2° 条和第 115 条之二

1.7.澄清对不具备专业用途的建筑物的租金征收增值税

LF 2024 规定对不具备专业用途的建筑物的租金进行强制征税。目前，根据正式选择，上述租金需缴纳增值税。

因此，与购买或建造的不具备专业用途的场所有关的、有权扣除或免除增值税的租金将被强制纳税。
法律参考：CGI 第 89-1-10°-a) 条

1.8.统一适用于逾期提交信用声明的 15% 罚款

1.9.对不遵守止赎期限的行为实施制裁

1.10.建立新的增值税反向征收制度

LF 2024通过第125条之五补充了CGI的规定，规定建立新的增值税反向征收制度，对从适用范围之外的供应商购买的商品和服务征收增值税或免税，但无权扣除增值税。

因此，作为对第 87、89 和 91 条规定的减损，应税客户可以就从位于征税范围之外或免税的供应商处购买的货物和服务申报并缴纳增值税，而无权扣除，不包括土地购买业务和农产品。

法律参考：CGI 第 125 条之五

1.11.建立企业领导人团结原则

LF 2024通过制定公司经理团结原则补充了CGI第182条的规定。

因此，如果违反 CGI 在增值税方面规定的申报和付款义务，任何负责公司财务或行政管理的人员或未缴纳增值税金额的任何有效受益人仍需承担连带责任. 未付的增值税、罚款和相关附加费。

本规定自提起诉讼之日起至具有既判力的终审判决作出之日止适用。

法律参考：CGI 第 182-II 条

1.12.建立新的增值税预扣税制度 (RAS)

LF 2024 通过添加第 IV 和 V 款补充了 CGI 第 117 条的规定，在增值税方面建立了新的 RAS 制度：

i) RAS 针对“资本货物和工程供应商”进行的需缴纳增值税的业务

• 需缴纳增值税的客户，不包括国家、地方当局、公共机构和根据公法要求适用公共采购相关法规的其他法人实体。

•  在标题上 资本货物和工程供应商进行的业务 不向客户出示需缴纳该税的应纳税人，证明其纳税规律的证明日期小于 6个月。

生效日期： 本规定适用于 1 年 20 月 XNUMX 日起开展的业务。

法律参考：CGI 第 117-IV 条和 247-IV-4° 条

ii) RAS 涉及需缴纳增值税的“服务提供商”开展的业务

计划中的RAS是根据CGI第89-I条（5°、10°和12°）规定的服务提供业务进行的，最高可达75%，其清单将由法规确定。

这些都是：

-安装或安装、修理或修理作业；

– 与场地相关的租金：

• 配备家具或配备专业用途的场所
• 以及位于商业综合体（商场）内的场所，包括商誉的无形要素；
• 不具备用于专业用途而获得或建造的享受增值税减免权的权利。

  - 运输、仓储、经纪、物品或服务租赁、专利、权利或品牌利用的转让和特许权以及一般而言任何服务的提供；

  - 由以下专业的自然人或法人在其专业范围内进行的业务：

  • 律师、口译员、公证人、adel、法警；
  • 建筑师、工料测量师、测量师、地形测量师、测量师、工程师、顾问、各方面专家和特许会计师；
  • 兽医

* 上述证书必须证明上述供应商的纳税义务符合 CGI 规定的、由税务机关签发的 6 个月以内的申报和缴纳税款、关税和征费的义务。

生效日期： 本规定适用于 1 年 2024 月 XNUMX 日起开展的业务。

排除在 RAS 之外的操作：

• 与输送到公共配电网络的电能和水有关的销售业务；
• 负责卫生的组织向订户提供的卫生服务以及水表和电表的租赁；
• 电信运营商进行的销售和提供的服务；
• 任何指导代理人或保险经纪人提供的服务；
• 金额小于或等于 5 迪拉姆的服务提供业务，每个服务提供商每月的限额为 000,00 迪拉姆。

如果因应用上述 RAS 而产生增值税抵免，则根据法规定义的条款清算补偿。

      法律参考：第 112-II、117-IV 和 V 条以及 103-6°

1.13。恢复保存动产的义务（60 个月）

FL 2024 恢复了将因购买而享有豁免或扣除权利的动产投资性财产自购买之日起 60 个月内保留在固定资产账户中的义务。

如果在上述期间没有保留上述商品，则扣除或免税购买的受益人必须向财政部偿还相当于最初扣除或根据上述规定免税的税款金额。财产，视情况而定，自获得动产之日起每月或经过一个月的几分之一减少。

根据 CGI 第 125 条之二，正规化增值税赋予卖方在作为二手商品销售时开具的增值税限额内扣除的权利。

该措施不包括信贷机构和类似组织作为租赁或租赁业务一部分进行的动产转让。 “伊贾拉·蒙塔希亚·比特姆利克”.

 法律参考：CGI 第 102 条和 104-II 条

1.14.修订供海上捕捞专业人士使用的渔具和渔网清单

LF 2024 提供了供海上捕捞专业人士使用的渔具和渔网清单，这些专业人士受益于 10% 的增值税税率。

 法律参考：CGI 第 99-B 条

1.15。需要担保才能享受投资品增值税豁免

FL 2024 补充了第 6-I 条第 92° 款的规定，需要提供担保才能享受增值税豁免

投资品的豁免，与国家签署的协议中包含的豁免除外。

 法律参考：CGI 第 92-I-6° 条

二.与信息系统相关的措施

2.1. 35%企业税率适用的监督

LF 2024 补充了 CGI 第 19-I 条 B 款的规定，不适用将连续 100 年净纳税结果低于 3 MMAD 的公司排除在适用税率之外的规定。如果净利润等于或大于非流动收入（包括出售固定资产的收益）所实现的金额，则为 20%。

 法律参考：CGI 第 19-IB 条

三．与IR相关的措施

3.1.专业人员、个体经营者和个体经营者的社会保障缴款的扣除

2024年之前，与独资企业经营者或事实上的公司、合资企业、普通合伙企业和有限合伙企业的管理成员提款相关的人员成本不得从职业收入中扣除。

LF 2024 规定了从税基中扣除对强制健康保险制度（第 98-15 号法律）和退休金（第 99-15 号法律）的职业 IR 社会缴款的权利，以惠及专业人士、自营职业者个体经营者根据实际或简化净利润制度（RNR/RNS）缴纳IR。

生效日期 ：自 01 年 01 月 2024 日起认购的年度总收入申报

 法律参考：CGI第35条

3.2.提高艺术家费用的统一折扣率

LF 2024 向上修订了适用于所授予总费用的统一费率削减率

单独或组团艺术家的比例从 40% 增加到 50%。

请注意，这些费用在扣除后需按 30% 的税率缴纳预扣税（非豁免）。

 法律参考：CGI 第 60-II 条  

3.3.明确继承取得的建筑物转让时应税土地利润的确定方法

LF 2024规定，在没有建筑物市场价值的情况下，在死者死亡之日，记录在继承人编制的清单上，并且要保留的收购价值是建筑物的市场价值死者死亡之日、纳税人声明的监护权

不考虑死者死亡后建立的任何共同所有权行为或其他行为。

法律参考：CGI 第 65-II 条

3.4.明确继承取得的可转让有价证券转让时动产利润的确定方法

与土地利润规划一样，LF 2024 确立了确定土地利润的方法

证券转让时的动产利润 通过继承获得的 :

•  死者死亡之日，继承人编制的清单中记录的上述证券和证券的市场价值；
•  或者，如果没有，则为死者死亡当天建筑物的市场价值，该市场价值由纳税人申报，未考虑死者死亡后建立的任何共同所有权契约或其他行为。

 法律参考：CGI第70条

3.5.改进和简化个人整体税务状况审查程序

为确保所得税申报与个人支出及其资产和流动资产相关指标相一致，建议完善个人整体纳税情况审核程序。

该程序规定：

•  发送检查通知和纳税人章程；
•  考试时间不超过6个月；
• 建立口头和矛盾辩论；
• 通知纳税人检查结束；
•  自考试结束之日起 3 个月内发出调整通知函。

FL 2024 为改进审查程序而做出的修改特别涉及以下几点：

•  通过将纳税人替换为“自然人”，明确了整体审查程序的目标。
• 通过明确核实涉及个人收入和支出以及流动资产之间的一致性来澄清核实的目的。对于流动资产，审查可延伸至存入利害关系人银行账户或与其相关的任何其他人的银行账户中的流动资产，前提是该自然人是上述账户的受益所有人。
•  主管部门可以自动为身份不明的人分配纳税人识别码，对其年度总收入进行评估，并将纳税地点设置为 CNIE 或居留许可上显示的地址。

法律参考：CGI 第 29 条和第 216 条

四．与登记权有关的措施

4.1.调整适用于合作社和住房协会向其成员分配房舍或土地行为的登记费率

LF 2024 通过应用现行普通法的比例税率，即 4%（房产）或 5%（土地），调整了合作社或协会分配房产和土地的所有行为的登记费率。

生效日期： 第 133-IF-1° 和 133-IG-3° 条的规定适用于 01 年 01 月 2024 日起制定的法案。

 法律参考：CGI 第 133-IF-1° 和 133-IG-3° 条

4.2.穆罕默德六世科学与健康基金会的行为免收注册费

LF 2024 规定，根据第 23-23 号法律（7213 年 17 月 07 日的 BO AR 23 和 7228 年 07 月 09 日的 BO FR 23）创建的穆罕默德六世科学与健康基金会免除相关行为的登记权。其活动和运营。

 法律参考：CGI 第 129-III 条

4.3.对登记行为的监督

FL 2024 规定了公证人、行使公证职能的公务员的两项义务，

阿杜尔斯、希伯来公证人和任何起草或协助起草须登记契约的人：

• 在起草任何法案之前出示证明，证明在转让或转让当年以及以前的年份缴纳与建筑物有关的税款是合理的；
•  将住房税和市政服务税的条款编号纳入制定的法案中。

生效日期： 该措施适用于 01 年 01 月 2024 日起制定的文件。

 法律参考：CGI 第 139-IV 条

五、共同措施

5.1.实行错误权原则，允许纳税人自发更正纳税申报

LF 2024建立了一个新的系统，允许纳税人获得 “犯错误的权利” 能够规范其纳税情况并自发纠正纳税申报中发现的违规行为。

整改方法：

– 向税务机关索要其申报中所指出的违规行为的摘要；

– 提交纠正声明和解释性说明；

– 自愿支付应付的额外费用。

修改声明应附有由审计师（如果CA≥50万）、特许会计师或负责保管纳税人账目以外的特许会计师（如果CA<50万）起草的解释性说明。 。

法律参考：CGI 第 221 条之二 -IV

5.2.简化确定滥用权利的程序

LF 2024 废除了 CGI 第 226 条之二，并因此取消了对滥用权利向咨询上诉委员会的追索，并保留了向 CNRF 提出的单一级别的上诉。

应该记住，政府只能在相互矛盾的税务审计程序的框架内援引滥用权利的概念，这确保尊重抗辩权以及向 CNRF 和法院上诉的权利。

 法律参考：CGI 第 226 条之二

5.3.取消税收优惠不累积原则

LF 2024 废除了 CGI 第 165 条规定的某些税收优惠不得与其他立法规定规定的任何其他优惠叠加的规定，以避免对该原则的适用产生解释分歧。

法律参考：CGI 第 165 条

六．杂项措施

6.1.恢复有关纳税人纳税情况自愿规范化的措施

FL 2024 恢复了与纳税人纳税情况自愿规范化相关的措施。
这种正规化涉及在利润和应税收入方面处于不正常纳税义务的个人：

- 存入银行账户或/和以纸币形式以法定货币持有的流动资产；

– 获得且不打算用于专业用途的动产或不动产；

- 联营公司往来账户或运营商账户的预付款以及授予的贷款

层。

- 缴费率设定为5%。有关人士须在1年2024月31日至2024年XNUMX月XNUMX日期间签署声明并缴纳上述捐款。

法律参考：FL 7 第 2024 条 

6.2.与境外持有的资产和现金的自发正规化有关的最终缴款的制度

LF 2024 重新引入了与在 1 年 2023 月 XNUMX 日之前在摩洛哥拥有住所、总部或税务住所的自然人和法人在国外持有的资产和现金的自发正规化相关的免除缴款。

为了受益于这一措施，有关人员必须申报其在国外持有的资产和现金，汇回外币现金以及该现金产生的收入和产品，并将这些现金的至少25%转移到外汇市场。摩洛哥并按照以下费率缴纳会费：

– 10% 国外持有的房地产、金融资产、可转让证券和其他资本或债务证券的收购价值；

– 5% 汇回摩洛哥并存入外币或可兑换迪拉姆账户的外币流动资产；

– 2% 将外币流动性汇回摩洛哥并在外汇市场上兑换迪拉姆出售。

对于已经从最终缴款中受益的人，税率分别降至15%、7,5%和3%。
正规化截止日期为1年2024月31日至2024年XNUMX月XNUMX日。

6.3.更新了对没有营业额或仅缴纳了最低缴款额的纳税人的纳税情况进行规范化的可能性

LF 2024 更新了 LF 2024 引入的 CGI 第 247-XXXVIII 条至 2023 年，该条涉及对没有营业额或仅缴纳最低缴款的纳税人的纳税情况进行规范化。

测量提醒：

过去 4 个财政年度没有产生任何营业额或缴纳最低缴款的纳税人可以在满足以下条件的情况下享受豁免税务检查：

• 签署第 150 条规定的 2024 年全面停止活动声明；
• 在上述声明的同一期限内，根据具体情况，在每个非规定财政年度一次性缴纳五千 (5.000) 迪拉姆的公司税或所得税。

法律参考 CGI 第 247-XXXVIII 条

6.4.恢复与支票付款事件相关的罚款的最终缴款

LF 2024 规定了与付款事件相关的财务罚款的免除缴款，无论其类别如何，并且尚未规范化，涉及不晚于 31 年 12 月 2023 日付款的支票。

最终捐款的比率设定为支票金额的 1,5%（视情况而定），并在 31 年 12 月 2023 日之前付款。

无论事件数量如何，个人的捐款上限为 10.000 DH，法人实体的捐款上限为 50.000 DH。

该捐款在 2024 年期间支付一次，并免除相关人员因 31 年 2023 月 XNUMX 日之前签发的支票的非正规支付事件而受到的处罚。

法律参考：FL 8 第 2024 条之二

6.5.公共债务追偿守则

LF 2024 确立了通过电子流程向纳税人向行政部门传达的电子地址发送和通知的可能性，并概括了给予负责财政的部长或其代表授予与以下事项相关的折扣或节制的可能性：与公共债务有关的逾期支付利息、附加费、罚款和追偿费用。

法律参考：FL 9 第 2024 条