摩洛哥农业部门的税收
什么是农场收入？
加工活动是什么？
谁被认为是农民？
农业部门有哪些税收优惠？
报告义务是什么？
应纳税所得额有哪些类别？
减税幅度是多少？
我们在本文中回答了所有这些问题。 您需要了解的有关农业活动税收的一切信息。
什么是农场收入？
农业收入是农民和/或育种者赚取的利润，来自植物和/或动物生产周期开发中固有的任何活动，其产品旨在供人类和/或动物消费，以及加工活动上述产品，但以工业方式进行的加工活动除外。
只有满足以下累积条件的收入才能被视为农业收入：
它必须由农民和/或饲养员进行。
它来自植物和/或动物生产周期运作中固有的任何活动。
其产品用于人类和/或动物消费。
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什么是农产品加工活动？
农产品加工活动属于农场收入范围，但须满足下列条件：
这些活动必须由农民和/或畜牧业者进行，并与其开发的农产品有关。
但是，如果是聚合商，这些活动必须与源自其持有和/或聚合农民持有的农产品有关。
他们必须在处理过程结束时将农产品保持在自然状态。 这些特别包括农产品的调节活动（清洁、分类、干燥等）、包装、储存和仓储。
谁被认为是农民？
一个人可以通过形式或目的成为农民/饲养员：
形式农民：是赋予农民身份的“农民”的法律形式。
Farmer by object：赋予农民身份的是所开展的经营活动的对象。
立法者对植物和/或动物开发周期的定义保持沉默，这使得纳税人可以做出不同的解释。
农业部门有哪些豁免？
根据 FL 为 31 预算年度引入的规定，农业部门的临时豁免于 2013 年 2009 月 XNUMX 日到期。
作为 2013 年全国税务会议建议的实施的一部分，上述 LF n° 4-110 第 13 条规定维持对中小型农场的免税和对大型农场的累进税
该豁免涉及以公司或自然人形式经营的农民。
关于需要缴纳公司税的农业公司：对于农业收入的营业额低于 5.000.000 迪拉姆的农民，永久免税CGI第46条
NB ：对于拥有多个农场的公司，此豁免适用于这些公司为其所有农场实现的总营业额。
关于作为自然人的农业经营者：对于农业收入的营业额低于 5.000.000 迪拉姆的这些人，其利益完全永久免除所得税，定义如下CGI第46条
NB ：对于在给定财政年度（财政年度 n）纳税的人，只有在连续三 (5.000.000) 次练习中实现的营业额保持低于五百万 (3) 迪拉姆时，他们才能从上述永久性总豁免中受益（练习 n+1、n+2 和 n+3）。
请记住：对于在给定财政年度（财政年度 n）纳税的人，只有当营业额连续三 (5.000.000) 年保持在五百万 (3) 迪拉姆以下时，他们才能享受上述永久性总豁免（第 n+1、n+2 和 n+3 年）。
示例：
- 例 n：营业额：5.500.000 DH → 税收。
- 例 n+1：营业额：4.900.000 DH → 税收。
- 例 n+2：营业额：4.700.000 DH → 税收。
- 例 n+3：营业额：4.800.000 DH → 税收。
- Ex n+4：营业额：4.500.000 DH → 豁免。
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农民的报告义务是什么？
的好处豁免并不免除公司履行其报告和会计义务，由 CGI 提供，即：
有义务根据现行法律和法规记帐 有义务出示所有强制性纳税申报单。
（存在申报、税务结果申报、公司终止、合并、分立或转型申报、向第三方支付报酬申报、股票收益申报、收益投资产品申报及支付给非居民的报酬的声明）。
在所得税方面，CGI第86条通过免除申报全球收入，纳税人只有农业收入永久免税。
农民的其他收入如何征税？
根据普通法条件，农业公司和个体农业经营者仍需就其他类别的收入缴纳公司税或所得税，尤其是：
- 代表第三方开展的工作和服务。
- 动产和不动产的租金。
- 参与产品。
- 非流动产品。
出售固定资产和证券的资本收益。
适用于农业活动的减免税率是多少？
就IS而言 ：对 IS 征税的农业公司，如果它们是应税的，则受益于 IS 的税率上限为 20%。
在IR方面 : 第 47 条第 20 款所称农民的应税纯收入，在未免税的情况下，按 XNUMX% 的税率征税。
农业活动的税收控制
与 CGI 有关的第 210 条 控制权, 适用于税收管理对农业控股的控制规则和观察权。