Налогообложение сельскохозяйственного сектора в Марокко

• Что такое доход фермы?

• Какие операции по обработке?

• Кто считается фермером?

• Какие налоговые льготы для аграрного сектора?

• Каковы обязательства по отчетности?

• Какие существуют категории налогооблагаемого дохода?

• Какова ставка снижения налога?

На все эти вопросы мы отвечаем в этой статье. Все, что вам нужно знать о налогообложении сельскохозяйственной деятельности.

Что такое доход фермы?

Доходом от сельского хозяйства является прибыль, получаемая фермером и/или селекционером и поступающая от любой деятельности, связанной с эксплуатацией производственного цикла растений и/или животных, продукция которого предназначена для потребления людьми и/или животными, а также от деятельности по переработке указанной продукции, за исключением деятельности по переработке, осуществляемой промышленными способами.

Доход может считаться сельскохозяйственным только в том случае, если он удовлетворяет следующим совокупным условиям:
Это должно быть выполнено фермером и/или заводчиком.
Оно возникает в результате любой деятельности, присущей функционированию производственного цикла растений и/или животных.
Чья продукция предназначена для потребления человеком и/или животными.

Вот наши предложения по бухгалтерскому учету без обязательств!

Мне это интересно!

Что такое деятельность по переработке сельскохозяйственной продукции?

Деятельность по переработке сельскохозяйственной продукции подпадает под доход фермы при соблюдении следующих условий:
Эти виды деятельности должны осуществляться фермером и/или животноводом и касаться сельскохозяйственной продукции, получаемой в результате его эксплуатации.
Однако в случае агрегатора эта деятельность должна быть связана с сельскохозяйственной продукцией, происходящей из его хозяйства и/или из хозяйств объединенных фермеров.
Они должны в конце процесса обработки поддерживать сельскохозяйственные продукты в их естественном состоянии. К ним относятся, в частности, деятельность по кондиционированию (очистка, сортировка, сушка и др.), упаковка, хранение и складирование сельскохозяйственной продукции.

Кто считается фермером?

Можно быть фермером/селекционером по форме или по цели:
Фермер по форме: это юридическая форма «фермер», которая дает статус фермера.
Фермер по объекту: это объект выполняемой операции, которая дает статус фермера.
Законодатель хранит молчание в отношении определения цикла эксплуатации растений и/или животных, что оставляет поле открытым для различных толкований, которые может сделать налогоплательщик.

Какие исключения предусмотрены для аграрного сектора?

Временное освобождение для сельскохозяйственного сектора истекло 31 декабря 2013 года в соответствии с положениями, введенными ЗФ на 2009 бюджетный год.
В рамках реализации рекомендаций национального налогового собрания 2013 года статья 4 вышеупомянутого Закона № 110-13 предусматривает сохранение льготы для малых и средних фермерских хозяйств и прогрессивного налогообложения крупных фермерских хозяйств.
Это исключение касается фермеров, действующих в форме компаний или физических лиц.

Что касается сельскохозяйственных компаний, облагаемых корпоративным подоходным налогом: полное постоянное освобождение от налога для фермеров, чей оборот от сельскохозяйственной деятельности, как определено в статье 46 Общего налогового кодекса, составляет менее 5 000 000 дирхамов.

Примечание : Для компаний, владеющих несколькими сельскохозяйственными предприятиями, данное освобождение от налога распространяется на общий оборот, достигнутый этими компаниями по всем своим предприятиям.

Что касается индивидуальных фермеров: полное и постоянное освобождение от подоходного налога предоставляется тем, чей оборот от сельскохозяйственного дохода, как определено в статье 46 Общего налогового кодекса, составляет менее 5 000 000 дирхамов.

Примечание : Лица, которые становятся налогооблагаемыми в данном финансовом году (финансовый год n), могут воспользоваться вышеуказанным постоянным полным освобождением от налога только в том случае, если достигнутый оборот остается ниже пяти миллионов (5 000 000) дирхамов в течение трех (3) последовательных финансовых лет (финансовые годы n+1, n+2 и n+3).

Следует помнить: лица, которые подлежат налогообложению в данном финансовом году (Финансовый год n), могут воспользоваться вышеупомянутым постоянным полным освобождением только в том случае, если достигнутый оборот остается ниже пяти миллионов (5.000.000 3 1) дирхамов в течение трех (2) лет подряд. (годы n+3, n+XNUMX и n+XNUMX).
Пример:

• Пример: Оборот: 5.500.000 XNUMX XNUMX дирхамов → налогообложение.
• Пример n+1: Оборот: 4.900.000 XNUMX XNUMX дирхамов → налогообложение.
• Пример n+2: Оборот: 4.700.000 XNUMX XNUMX дирхамов → налогообложение.
• Пример n+3: Оборот: 4.800.000 XNUMX XNUMX дирхамов → налогообложение.
• Пример n+4: оборот: 4.500.000 XNUMX XNUMX дирхамов → освобождение.
  
  

  Воспользуйтесь нашими предложениями для создания своего бизнеса с ежемесячными пакетами без обязательств!

  Мне это интересно!

Каковы обязанности по отчетности фермеров?

Предоставление льготы не освобождает компании от их обязанностей по отчетности и бухгалтерскому учету , как это предусмотрено Общим налоговым кодексом Франции (CGI), а именно:

обязанность вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами обязанность представлять все обязательные налоговые декларации.

(декларация о существовании, декларация о результатах налогообложения, декларация о прекращении деятельности, слиянии, разделении или преобразовании компании, декларация о вознаграждении, выплачиваемом третьим лицам, декларация о доходах от акций, декларация о доходах, инвестиционных продуктах и декларация о вознаграждении, выплаченном нерезидентам).

Что касается подоходного налога, статья 86 CGI освобождает от подачи декларации о глобальном доходе налогоплательщиков, имеющих только постоянно освобожденный сельскохозяйственный доход.

Как облагаются другие доходы фермеров?

Сельскохозяйственные компании, а также индивидуальные сельскохозяйственные операторы по-прежнему подлежат уплате корпоративного налога или подоходного налога с других категорий доходов на условиях общего права, в частности:

• работы и услуги, выполняемые от имени третьих лиц.
• сдача в аренду движимого и недвижимого имущества.
• продукты участия.
• неактуальные продукты.

прирост капитала от продажи основных средств и ценных бумаг.

Какая пониженная ставка применяется к сельскохозяйственной деятельности?

С точки зрения ИС : сельскохозяйственные компании, облагаемые IS, если они подлежат налогообложению, получают выгоду от ставки IS, ограниченной 20%.
С точки зрения ИК : Чистый налогооблагаемый доход, полученный фермерами, упомянутыми в Статье 47-II, облагается налогом по ставке 20%, если они не освобождены.

Налоговый контроль сельскохозяйственной деятельности

Статья 210 CGI, касающаяся право контроля, применяется с точки зрения правил контроля и права наблюдения, доступных налоговой администрации для аграрных хозяйств.