Освобождение от НДС без права вычета (статья 91 ЗКУ)

• Почему государство предоставляет льготы по НДС?

• Какие товары освобождаются от НДС без права вычета?

• Какие операции, освобожденные от НДС, имеют право на вычет?

Термин «освобождение» в налогообложении означает освобождение физического или юридического лица от уплаты налога или налога, для того чтобы воспользоваться этим освобождением, физическое или юридическое лицо должно соответствовать определенным критериям, что дает ему право не подвергаться налогообложения по отношению к другим налогоплательщикам.

Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), освобождение позволяет компании быть освобожденной от уплаты этого налога. Это освобождение от НДС может касаться всего НДС или ограничиваться частью суммы налога.

Почему государство предоставляет льготы по НДС?

Государство принимает решение об освобождении от НДС в зависимости от различных факторов:

Экономические: в целях поощрения экономического развития определенных секторов государство разрешает компаниям не платить НДС по операциям, относящимся к секторам.
Культурная: культурная деятельность часто требует налоговых льгот для поощрения ее распространения (книги, музыка и т. д.).
Социальные: В целях снижения конечной цены на отдельные продукты, необходимые гражданам с низкой покупательной способностью (хлеб, мука, сахар и др.)

В марокканском налогообложении освобождение от НДС может быть частью трех различных режимов:

Освобождение с правом вычета
Освобождение без вычета
Освобождение в отлагательном режиме
В этой статье мы углубим схему освобождения без права удержания.

Освобождение от НДС без права вычета означает, что налогоплательщик освобождается от уплаты НДС с продажной цены (продукта или деятельности). НДС, который он уплачивает с покупной цены продукта или его вложений, не подлежит возмещению. Таким образом, НДС при его покупках становится дополнительным расходом.

В Марокко большинство предметов первой необходимости освобождены от налога без права вычета, статья 91 Общего налогового кодекса (CGI) определяет все продукты, на которые распространяется это освобождение.

Какие товары освобождаются от НДС без права вычета?

Статья 91 НК РФ определяет товары, освобождаемые от НДС без права вычета:

А-1) потребительские товары: хлеб, молоко, сахар-сырец, финики, произведенные в Марокко, все рыбные продукты, свежее или замороженное мясо, оливковое масло.

A-2) Непотребляемые продукты:

Свечи, кроме свечей, предназначенных для декоративного использования
Растительный конский волос
Коврики местного производства кустарного происхождения
Металлолом
Водяные насосы, работающие на возобновляемых источниках энергии, предназначенные для сельскохозяйственного сектора.
A-3) Операции купли-продажи, относящиеся к:

Изделия из драгоценных металлов производства Марокко
Гербовые марки, гербовые бумаги и оттиски, выпущенные государством
Услуги, предоставляемые страховыми и перестраховочными компаниями
Газеты, книги, музыка
Бумага, предназначенная для газетной печати
Документальные фильмы для обучения

Какие операции, освобожденные от НДС, имеют право на вычет?

В статье 91 НК РФ также указаны виды деятельности, освобождаемые от НДС без права вычета:

A-4) Любая эксплуатация общественных душевых, «хаммамов» и традиционных печей.

А-5) Любая деятельность, осуществляемая кооперативами и их юридически образованными союзами, чьи уставы, деятельность и операции признаны соответствующими законодательству и действующим правилам, регулирующим категорию, к которой они принадлежат. Это освобождение предоставляется на условиях, предусмотренных статьей 93-II Общего налогового кодекса.

A-6) Услуги, предоставляемые некоммерческими ассоциациями, признанными общественными, взаимными компаниями, а также социальными учреждениями для работников, созданными и действующими в соответствии с положениями Дахира № 1-57-187 от 24 Джумада II 1383 г. (ноябрь 12, 1963) о уставе взаимности с поправками или дополнениями, за исключением того, что это исключение не касается операций коммерческого или промышленного характера.

A-7) Вся деятельность и операции, осуществляемые федерациями, признанными общественно полезными (предусмотрено в статье 8 Закона о финансах № 68-17 на 2018 бюджетный год), и спортивными компаниями, созданными в соответствии с положениями Закон № 30-09 предназначен для упомянутого выше физического воспитания и спорта.

А-8) Финансовые операции:

Учет, переучет и проценты по государственным ценным бумагам и гарантированным ими займам, а также различные комиссионные, отчисляемые за размещение этих же ценных бумаг;
Операции и проценты по авансам и займам, предоставленным государству органами, уполномоченными для этой цели. Освобождение распространяется на все этапы операций, приводящих к реализации авансов и кредитов и мобилизации векселей, созданных для представления этих кредитов (предусмотрено статьей 7 Закона о финансах № 48-09 на 2010 финансовый год);
Проценты по кредитам, предоставленным кредитными учреждениями и аналогичными организациями учащимся частного или государственного образования или профессиональной подготовки для финансирования их учебы в Марокко или за границей;
оказание услуг по питанию, транспорту и школьному досугу, предоставляемых частными учебными заведениями, учащимся и студентам, обучающимся в указанных учреждениях и продолжающим в них обучение;
Поступления от сделок секьюритизации по выпуску сертификатов сукук Коллективными инвестиционными фондами для секьюритизации, в соответствии с положениями Закона № 33-06 о секьюритизации активов, когда инициатором является государство, а также различные комиссии которые связаны с вышеупомянутым вопросом в силу положений вышеупомянутого закона;
А-9) Товары и медицинские услуги:

Услуги, предоставляемые врачами, стоматологами, физиотерапевтами, ортопедами, логопедами, медсестрами, травниками, акушерками, операторами клиник, домов престарелых или лечебных центров и операторами медицинских аналитических лабораторий;
Продажа специализированных устройств, предназначенных исключительно для инвалидов и на кохлеарных имплантах (предусмотрено статьей 6 Закона о финансах № 70-19 на 2020 бюджетный год). То же самое относится к операциям по контролю зрения, проводимым в интересах слабовидящих ассоциациями, признанными общественно полезными;