Belastingheffing op de landbouwsector in Marokko

• Wat is het landbouwinkomen?

• Wat zijn de verwerkingsactiviteiten?

• Wie wordt als boer beschouwd?

• Welke belastingvoordelen voor de agrarische sector?

• Wat zijn de rapportageverplichtingen?

• Wat zijn de categorieën van belastbaar inkomen?

• Wat is het tarief van de belastingvermindering?

Al deze vragen beantwoorden we in dit artikel. Alles wat u moet weten over de belastingheffing op agrarische activiteiten.

Wat is het landbouwinkomen?

Een landbouwinkomen is de winst die een boer en/of kweker maakt en die voortkomt uit elke activiteit die inherent is aan de exploitatie van een plantaardige en/of dierlijke productiecyclus waarvan de producten bestemd zijn voor menselijke en/of dierlijke consumptie, evenals verwerkingsactiviteiten van genoemde producten, met uitzondering van verwerkingsactiviteiten die op industriële wijze worden uitgevoerd.

Inkomen kan alleen als agrarisch worden beschouwd als het aan de volgende cumulatieve voorwaarden voldoet:
Het moet worden uitgevoerd door een landbouwer en/of een fokker.
Het is afkomstig van elke activiteit die inherent is aan de werking van een plantaardige en/of dierlijke productiecyclus.
waarvan de producten bestemd zijn voor menselijke en/of dierlijke consumptie.

Hier vindt u onze vrijblijvende boekhoudaanbiedingen!

Ik ben geïnteresseerd!

Wat zijn agrarische verwerkingsactiviteiten?

Agrarische verwerkingsactiviteiten vallen onder het bedrijfsinkomen als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
Deze werkzaamheden moeten worden uitgevoerd door een landbouwer en/of veehouder en hebben betrekking op de landbouwproducten afkomstig van zijn exploitatie.
In het geval van een aggregator moeten deze activiteiten echter betrekking hebben op de landbouwproducten die afkomstig zijn van zijn bedrijf en/of van de bedrijven van de geaggregeerde landbouwers.
Zij moeten aan het einde van het verwerkingsproces de landbouwproducten in hun natuurlijke staat houden. Dit zijn met name conditioneringsactiviteiten (reinigen, sorteren, drogen, enz.), verpakken, opslaan en opslaan van landbouwproducten.

Wie wordt als boer beschouwd?

Men kan boer/kweker zijn naar vorm of doel:
Boer naar vorm: het is de rechtsvorm van "landbouwer" die de status van landbouwer verleent.
Landbouwer per object: het is het object van de uitgevoerde operatie dat de status van landbouwer verleent.
De wetgever heeft gezwegen over de definitie van een exploitatiecyclus van planten en/of dieren, wat het veld openlaat voor verschillende interpretaties die de belastingbetaler zou kunnen maken.

Wat zijn de vrijstellingen voor de agrarische sector?

De tijdelijke vrijstelling voor de agrarische sector liep af op 31 december 2013, conform de bepalingen ingevoerd door het LF voor het begrotingsjaar 2009.
In het kader van de uitvoering van de aanbevelingen die voortvloeiden uit de nationale belastingvergadering van 2013, voorzag artikel 4 van het bovengenoemde LF nr. 110-13 in het behoud van de vrijstelling voor kleine en middelgrote landbouwbedrijven en progressieve belastingheffing van grote landbouwbedrijven
Deze vrijstelling betreft landbouwers die actief zijn in de vorm van vennootschappen of als natuurlijke personen.

Met betrekking tot landbouwondernemingen onderworpen aan de vennootschapsbelasting: Totale permanente vrijstelling voor landbouwers die een omzet behalen van minder dan 5.000.000 dirham met betrekking tot hun landbouwinkomen zoals gedefinieerd inartikel 46 van de CGI

NB : Voor bedrijven met meerdere bedrijven geldt deze vrijstelling voor de totale omzet die deze bedrijven behalen voor al hun bedrijven.

Met betrekking tot landbouwondernemers die natuurlijke personen zijn: Totale blijvende vrijstelling van inkomstenbelasting ten behoeve van deze personen die een omzet behalen van minder dan 5.000.000 dirham met betrekking tot hun landbouwinkomen zoals gedefinieerd inartikel 46 van de CGI

NB : Voor personen die belastbaar worden voor een bepaald boekjaar (Boekjaar n), kunnen zij enkel genieten van de bovenvermelde blijvende totale vrijstelling wanneer de behaalde omzet lager blijft dan vijf miljoen (5.000.000) dirham gedurende drie (3) opeenvolgende uitoefeningen ( oefeningen n+1, n+2 en n+3).

Ter herinnering: Voor personen die belastbaar worden voor een bepaald boekjaar (Boekjaar n), kunnen zij enkel genieten van de bovengenoemde blijvende totale vrijstelling wanneer de behaalde omzet gedurende drie (5.000.000) opeenvolgende jaren onder de vijf miljoen (3) dirhams blijft (jaren n+1, n+2 en n+3).
Voorbeeld:

• Bijv n: omzet: 5.500.000 DH → belasting.
• Ex n+1: Omzet: 4.900.000 DH → belasting.
• Ex n+2: Omzet: 4.700.000 DH → belasting.
• Ex n+3: Omzet: 4.800.000 DH → belasting.
• Ex n+4: omzet: 4.500.000 DH → vrijstelling.
  
  

  Profiteer van onze aanbiedingen om vrijblijvend uw bedrijf te creëren met maandpakketten!

  Ik ben geïnteresseerd!

Wat zijn de rapportageverplichtingen van landbouwers?

Het voordeel vanvrijstelling stelt bedrijven niet vrij van het voldoen aan hun rapportage- en boekhoudverplichtingen, zoals geleverd door de CGI, namelijk:

de verplichting om een ​​boekhouding te voeren in overeenstemming met de geldende wet- en regelgeving; de verplichting om alle verplichte belastingaangiftes te overleggen.

(de aangifte van het bestaan, de aangifte van het fiscaal resultaat, de aangifte van beëindiging, fusie, splitsing of omzetting van een vennootschap, de aangifte van aan derden betaalde bezoldigingen, de aangifte inkomsten uit aandelen, de aangifte inkomstenbeleggingsproducten en de aangifte van bezoldigingen betaald aan niet-ingezetenen).

In termen van inkomstenbelasting, artikel 86 van de CGI door vrijstelling van het indienen van de aangifte van het globale inkomen, hebben belastingplichtigen alleen permanent vrijgestelde landbouwinkomsten.

Hoe wordt het overige inkomen van boeren belast?

Zowel landbouwondernemingen als individuele landbouwexploitanten blijven onderworpen aan de vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting op andere inkomenscategorieën onder gemeenrechtelijke voorwaarden, met name:

• werkzaamheden en diensten verricht in opdracht van derden.
• verhuur van roerende en onroerende goederen.
• participatie producten.
• niet-courante producten.

meerwaarden uit de verkoop van vaste activa en effecten.

Wat is het verlaagde tarief voor landbouwactiviteiten?

In termen van IS : De landbouwondernemingen die belastbaar zijn aan de IB, genieten, indien zij belastbaar zijn, van een tarief van de IB met een maximum van 20%.
In termen van IR : Het netto belastbare inkomen verdiend door landbouwers bedoeld in artikel 47-II wordt belast tegen een tarief van 20%, wanneer ze niet zijn vrijgesteld.

Fiscale controle van agrarische activiteiten

Artikel 210 van de CGI met betrekking tot de recht van zeggenschap, is wat betreft de controleregels en het waarnemingsrecht waarover de belastingdienst beschikt, van toepassing op landbouwbedrijven.