Belastingmaatregelen voorzien door de financieringswet van 2024

In dit artikel analyseren we de belangrijkste maatregelen van de financiële wet van 2024. Deze financiële wet komt tussenbeide in een nationale en internationale context die wordt gekenmerkt door de economische crisis, de algemene prijsstijging en de voortdurende implementatie van de bepalingen van kaderwet nr. 69. -19 met betrekking tot belastinghervormingen in Marokko

I. Maatregelen met betrekking tot BTW

1.1. BTW-vrijstelling voor veel geconsumeerde basisproducten

 De Financiënwet van 2024 voorziet in de vrijstelling van btw voor de volgende verrichtingen:

Vrijstelling zonder recht op aftrek:

• Schoolbenodigdheden en de grondstoffen die bij de samenstelling ervan zijn gebruikt;
• Boter afkomstig van melk van dierlijke oorsprong, met uitzondering van andere soorten boter;
• Sardines uit blik, melkpoeder en huishoudzeep (in stukjes of in repen).

Vrijstelling met recht op aftrek:

• Water bestemd voor huishoudelijk gebruik, geleverd door openbare distributienetwerken, evenals sanitaire diensten geleverd door sanitaire organisaties en de verhuur van watermeters;
• Farmaceutische producten.

Referentie wettelijk : Artikelen 91, 92-I-19°&55° et 123 du CGI

1.2. Vrijstelling van kapitaalgoederen, materialen en gereedschappen verworven door de Mohammed VI Stichting Wetenschappen en Gezondheid

De LF 2024 heeft de bepalingen van paragraaf 17 van artikel 92-1 van de CGI aangevuld met de vrijstelling met recht op aftrek van kapitaalgoederen, materialen en gereedschappen verworven door de Mohammed VI-stichting voor wetenschappen en gezondheid, opgericht door wet nr. 23-23.

Juridische referentie, Artikel 92-1-17 ° du CGI 

1.3. Vrijstelling zonder recht op aftrek van toepasselijke BTW op bepaalde royalty's en licentievergoedingen

LF 2024 voorzag in de vrijstelling, zonder recht op aftrek, van BTW binnen de royalty's en licentievergoedingen die zijn begrepen in de heffingsgrondslag voor de BTW bij invoer.

Deze vrijstelling wordt verleend binnen de grens van het bij invoer betaalde BTW-bedrag voor voornoemde royalty's en licentievergoedingen.

Verwijzing wettelijk : Artikel 91-xl du CGI

1.4. Vrijstelling met recht op aftrek van BTW van toepassing op diensten met betrekking tot militair materieel en materieel

LF 2024 heeft de bepalingen van paragraaf 52 van artikel 92-1 aangevuld door de vrijstelling met aftrek uit te breiden tot onderhouds-, reparatie-, transformatie- of modificatiediensten die verband houden met machines, uitrusting en militaire uitrusting, wapens, munitie, evenals hun onderdelen en accessoires, verworven door de instanties die verantwoordelijk zijn voor de nationale defensie, veiligheid en handhaving van de openbare orde.

Verwijzing wettelijk : Artikel 92-i-52° du CGI

1.5. Geleidelijke afstemming van de btw-tarieven op twee tarieven tegen 2026

Het FL 2024 voorzag in een geleidelijke convergentie naar twee tarieven: 10% en 20%.

• Harmonisatie van het toegepaste BTW-tarief tot water- en sanitaire voorzieningen en de verhuur van watermeters voor professioneel gebruik, wat momenteel 7% bedraagt, wat vanaf 10 januari 1 zal stijgen tot 2024%.

Wettelijke referentie: artikelen 99—B-1° en 247-XXXXI-A van de CGI

• Geleidelijke harmonisatie van het BTW-tarief dat wordt toegepast op elektrische energie, dat momenteel 14% bedraagt, waardoor dit tarief in 20 op 2026% zal uitkomen:

Verwijzing legaal; Artikelen 99 -EEN en 247-XXXXI/-B du CGI 

• Geleidelijke harmonisatie van het BTW-tarief voor de verhuur van elektriciteitsmeters, dat momenteel 7% bedraagt, waardoor dit in 20 op 2026% zal uitkomen:

Juridische referentie : Artikelen 99 -EEN et 247-XXXXI-C du CGI

• Geleidelijke verlaging van het BTW-tarief dat van toepassing is op de productie van elektrische energie uit hernieuwbare energiebronnen, dat momenteel 14% bedraagt, en dit verlaagt tot 10% in 2026:

Wettelijke referentie: artikelen 99-B-1° en 247-XXXII-D van de CGI

• Geleidelijke harmonisatie van het BTW-tarief dat van toepassing is op geraffineerde of geagglomereerde suiker, met inbegrip van vergeoises, candis en zuivere suikerstropen, niet gearomatiseerd of gekleurd, met uitsluiting van alle andere zoete producten die niet aan deze definitie voldoen, die momenteel met 7% wordt verhoogd, waardoor dit percentage op 10 komt te staan. % in 2026:

Wettelijke referentie: artikelen 99-B-1° en 247-XXXXI-E van de CGI

• Geleidelijke harmonisatie van het BTW-tarief dat van toepassing is op personen- en goederenvervoer, met uitzondering van stadsvervoer en personen- en goederenvervoer over de weg, en dit geleidelijk verhogen van 14% naar 20% in 2026:

Verwijzing wettelijk : Artikelen 99-A et 247-XXXXI- F du CGI

• Geleidelijke harmonisatie van het tarief dat van toepassing is op stadsvervoer en personen- en goederenvervoer over de weg, en dit geleidelijk verhogen van 14% naar 10% tegen 2026:

Verwijzing wettelijk : Artikelen 99-B-1° et 247-XXXXI-G du CGI

• Geleidelijke harmonisatie van het BTW-tarief dat van toepassing is op de diensten die worden verleend door een regieagent of verzekeringsmakelaar voor contracten die hij bij een verzekeringsmaatschappij heeft ingediend, momenteel 14%, waardoor dit tarief wordt verlaagd tot 10% in 2025:

Verwijzing wettelijk : Artikelen 99-B-2° et 247-XXXXI-H du CGI

• Harmonisatie van het BTW-tarief dat van toepassing is op zuinige auto's en alle producten en materialen die worden gebruikt bij de vervaardiging ervan, evenals de assemblagediensten voor deze zuinige auto's, momenteel 7%, waardoor dit wordt verhoogd tot 10%.

Wettelijke referentie: artikel 99-B-1° van de CGI

1.6. Uitbreiding van het toepassingsgebied van de BTW naar diensten die op afstand worden geleverd.

De LF 2024 heeft artikel 88 van de CGI aangevuld om het toepassingsgebied van de btw uit te breiden tot diensten die op afstand worden geleverd door niet-ingezeten bedrijven aan klanten die op het nationale grondgebied zijn gevestigd.

Een transactie wordt dus ook geacht in Marokko te zijn uitgevoerd wanneer de dienst op gedematerialiseerde wijze op afstand wordt verleend door een niet-ingezetene die geen vestiging in Marokko heeft aan een cliënt:

➤ met hoofdkantoor, vestiging of fiscale woonplaats in Marokko;

➤ af en toe in Marokko verblijven.

Met een dienst die op gedematerialiseerde wijze op afstand wordt verleend, bedoelen we elke dienst die wordt verleend via een communicatiemiddel op afstand, inclusief immateriële goederen en andere immateriële goederen.

Wettelijke referentie: artikelen 88-2° en 115 bis van de CGI

Rapportageverplichtingen:

Bij ontstentenis van een accreditatie van een fiscaal vertegenwoordiger in Marokko moeten de betrokken leveranciers zich registreren op het daartoe bestemde elektronische platform om een ​​fiscaal identificatiekenmerk te verkrijgen.

Bovendien moeten zij vóór het einde van elke maand op genoemd platform de aangifte inschrijven van de omzet die zij in Marokko hebben behaald met betrekking tot voornoemde diensten die de afgelopen maand aan niet-belastingplichtige klanten zijn verleend, en tegelijkertijd de overeenkomstige belasting zonder recht op aftrek.

De toepassingsvoorwaarden van deze bepalingen zullen bij verordening worden vastgelegd.

Wettelijke referentie: artikelen 88-2° en 115 bis van de CGI

1.7. Verduidelijking van de BTW-heffing op de verhuur van gebouwen die niet zijn uitgerust voor professioneel gebruik

De LF 2024 voorzag in de verplichte belastingheffing op de verhuur van gebouwen die niet voor professioneel gebruik waren uitgerust. Momenteel zijn deze verhuur onderworpen aan BTW, na formele optie.

Zo zullen de huurprijzen van gebouwen die niet voor professioneel gebruik zijn uitgerust en die met recht op aftrek of vrijstelling van BTW zijn verworven of gebouwd, verplicht belastbaar zijn.
Wettelijke referentie: artikel 89-1-10°-a) van de CGI

1.8. Harmonisatie van de boete van 15% die van toepassing is bij laattijdige indiening van een kredietverklaring

1.9. Instelling van een sanctie bij niet-naleving van de executietermijn

1.10. Invoering van een nieuw btw-verleggingsregime

De LF 2024 heeft de bepalingen van de CGI aangevuld met artikel 125 quinquies door te voorzien in de invoering van een nieuwe btw-verleggingsregeling voor aankopen van goederen en diensten bij leveranciers die buiten het toepassingsgebied van de btw vallen of zijn vrijgesteld zonder recht op aftrek van btw.

In afwijking van de bepalingen van de artikelen 87, 89 en 91 kan de belastingplichtige afnemer dus BTW aangeven en betalen over de aankopen van goederen en diensten bij leveranciers die buiten het toepassingsgebied van de belasting zijn gevestigd of daarvan zijn vrijgesteld zonder recht op aftrek, met uitzondering van grondaankooptransacties en landbouwproducten.

Juridische referentie: artikel 125 quinquies van de CGI

1.11. Instelling van het solidariteitsprincipe voor bedrijfsleiders

De LF 2024 vulde de bepalingen van artikel 182 van de CGI aan door de instelling van het beginsel van solidariteit van bedrijfsleiders.

Zo blijft bij overtreding van de aangifte- en betalingsverplichtingen voorzien door de CGI op BTW-gebied elke persoon die verantwoordelijk is voor het financiële of administratieve beheer van de onderneming of elke effectieve begunstigde van het bedrag aan onbetaalde BTW hoofdelijk aansprakelijk. Onbetaalde BTW, boetes en daarmee samenhangende toeslagen.

De toepassing van deze bepaling wordt opgeschort voor de periode vanaf de datum van indiening van de rechtsvordering tot de datum van de uitspraak van het definitieve vonnis met kracht van gewijsde.

Juridische referentie: artikel 182-II van de CGI

1.12. Invoering van een nieuw bronbelastingregime (RAS) voor de BTW

De LF 2024 heeft de bepalingen van artikel 117 van de CGI aangevuld met de toevoeging van paragrafen IV en V tot vaststelling van een nieuw RAS-regime op het gebied van de BTW:

i) RAS voor verrichtingen uitgevoerd door “leveranciers van kapitaalgoederen en werken” die onderworpen zijn aan BTW

• Klanten die onderworpen zijn aan BTW, met uitzondering van de staat, lokale autoriteiten, openbare instellingen en andere publiekrechtelijke rechtspersonen die verplicht zijn de regelgeving met betrekking tot openbare aanbestedingen toe te passen.

•  op titel activiteiten uitgevoerd door leveranciers van kapitaalgoederen en werken belastingplichtigen die aan hun klanten die aan deze belasting onderworpen zijn, geen attest voorleggen dat hun fiscale regelmatigheid rechtvaardigt, daterend van minder dan 6 maanden.

Ingangsdatum: Deze bepaling is van toepassing op operaties uitgevoerd vanaf 1 juli 20.

Juridische referentie: Artikelen 117-IV en 247-IV-4° van de CGI

ii) RAS over verrichtingen uitgevoerd door “dienstverleners” die onderworpen zijn aan BTW

De geplande RAS wordt uitgevoerd in het kader van de dienstverleningsoperaties bedoeld in artikel 89-I (5°, 10° en 12°) van de CGI, tot 75%, waarvan de lijst bij reglement zal worden vastgesteld.

Dit zijn:

-Installatie of installatie-, reparatie- of reparatiewerkzaamheden;

– Huur met betrekking tot de lokalen:

• gemeubileerd of gemeubileerd en lokalen die zijn uitgerust voor professioneel gebruik
• evenals de panden gelegen in de commerciële complexen (Mall) inclusief de immateriële elementen van de goodwill;
• niet ingericht voor professioneel gebruik, aangeschaft of gebouwd met voordeel van het recht op aftrek of vrijstelling van BTW.

  -Transport, opslag, makelaardij, verhuur van zaken of diensten, overdrachten en concessies voor de exploitatie van octrooien, rechten of merken en, in het algemeen, elke dienstverlening;

  -Handelingen die in het kader van hun beroep worden uitgevoerd door natuurlijke of rechtspersonen in de uitoefening van het beroep van:

  • advocaat, tolk, notaris, adel, deurwaarder;
  • architect, kwantiteitsmeter, landmeter, topograaf, landmeter, ingenieur, adviseur, deskundige in alle zaken en registeraccountant;
  • Veterinair

* Het genoemde certificaat moet de fiscale regelmatigheid van de genoemde leveranciers rechtvaardigen in het kader van de verplichtingen tot aangifte en betaling van belastingen, rechten en heffingen voorzien door de CGI, afgegeven door de belastingdienst voor minder dan 6 maanden.

Ingangsdatum: Deze bepaling is van toepassing op operaties uitgevoerd vanaf 1 juli 2024.

Operaties uitgesloten van de RAS:

• Verkoopactiviteiten met betrekking tot elektrische energie en water geleverd aan openbare distributienetwerken;
• Sanitaire diensten geleverd aan abonnees door organisaties die verantwoordelijk zijn voor sanitaire voorzieningen, evenals de verhuur van water- en elektriciteitsmeters;
• Verkoop en dienstverlening door telecommunicatie-exploitanten;
• Diensten verleend door een regieagent of verzekeringsmakelaar;
• Dienstverleningsactiviteiten waarvan het bedrag kleiner is dan of gelijk is aan 5 dirham, binnen de limiet van 000,00 dirham per maand en per dienstverlener.

In geval van een BTW-krediet dat voortvloeit uit de toepassing van voormelde RAS, worden de terugbetalingen vereffend volgens de voorwaarden bepaald door de regelgeving.

      Wettelijke verwijzing: artikelen 112-II, 117-IV & V en 103-6° van

1.13. Herinvoering van de verplichting tot instandhouding van roerende zaken (60 maanden)

De FL 2024 herintroduceerde de verplichting om roerende vastgoedbeleggingen, die geprofiteerd hebben van de aankoop met vrijstelling of met recht op aftrek, op een vaste activarekening te houden gedurende een periode van 60 maanden vanaf de verwerving ervan.

Bij ontstentenis van instandhouding van de goederen gedurende voornoemde periode, is de begunstigde van de aftrek of de vrijgestelde aankoop verplicht om aan de Schatkist een bedrag terug te betalen dat gelijk is aan het bedrag van de belasting die aanvankelijk werd afgetrokken of die het voorwerp uitmaakte van de vrijstelling krachtens voornoemde bepalingen. roerende goederen, al naar gelang het geval, verminderd met een zestigste per maand of gedeelte van een maand die is verstreken sinds de datum van verkrijging van de roerende goederen.

De geregulariseerde BTW geeft de verkoper recht op aftrek binnen de grenzen van de BTW die gefactureerd wordt bij verkoop als tweedehandsgoed, overeenkomstig artikel 125 bis van de CGI.

Van deze maatregel zijn uitgesloten de overdrachten van roerende goederen die worden uitgevoerd door kredietinstellingen en soortgelijke organisaties in het kader van leasing of leasingtransacties. “Ijara Mountahia Bitamlik”.

 Juridische referentie: artikelen 102 en 104-II van de CGI

1.14. Vaststelling van de lijst met vistuig en netten bedoeld voor professionals in de zeevisserij

De LF 2024 geeft de lijst van vistuig en netten bestemd voor professionals in de maritieme visserij die profiteren van de toepassing van het tarief van 10% inzake BTW.

 Juridische referentie: artikel 99-B van de CGI

1.15. Noodzaak van garanties om te kunnen profiteren van BTW-vrijstelling op investeringsgoederen

FL 2024 heeft de bepalingen van paragraaf 6° van artikel 92-I aangevuld met de noodzaak om garanties te verlenen om van de btw-vrijstelling te kunnen genieten

op investeringsgoederen, met uitzondering van de vrijstellingen die zijn opgenomen in overeenkomsten die met de staat zijn gesloten.

 Juridische referentie: artikel 92-I-6° van de CGI

II. Maatregelen in verband met IS

2.1. Toezicht op de toepassing van het 35% vennootschapsbelastingtarief

De LF 2024 heeft de bepalingen van paragraaf B van artikel 19-I van de CGI aangevuld door de niet-toepassing van de bepalingen die bedrijven die gedurende drie opeenvolgende jaren een netto belastingresultaat van minder dan 100 MMAD behalen, uit te sluiten van de toepassing van het tarief van 3% wanneer de nettowinst gelijk is aan of groter is dan dit bedrag gerealiseerd uit langlopende inkomsten bestaande uit opbrengsten uit de verkoop van vaste activa.

 Juridische referentie: artikel 19-IB van de CGI

III. Maatregelen met betrekking tot IR

3.1. Aftrekbaarheid van de socialezekerheidsbijdragen voor beroepsbeoefenaren, zelfstandigen en zelfstandigen

Vóór 2024 waren de personeelskosten die verband hielden met uittredingen door de uitbater van een eenmanszaak, of de bestuurders van feitelijke vennootschappen, joint ventures, vennootschappen onder firma en commanditaire vennootschappen, niet aftrekbaar van de beroepsinkomsten.

De LF 2024 heeft het recht ingesteld op aftrek van de belastinggrondslag voor professionele IR-sociale bijdragen aan het verplichte ziektekostenverzekeringsstelsel (wet nr. 98-15) en pensioen (wet nr. 99-15) ten behoeve van professionals en zelfstandigen en zelfstandigen die onderworpen zijn aan IR volgens het reële of vereenvoudigde nettowinstregime (RNR/RNS).

Ingangsdatum : Jaarlijkse aangiften van de totale inkomsten onderschreven vanaf 01/01/2024

 Juridische verwijzing: artikel 35 van de CGI

3.2. Verhoging van het forfaitaire verlagingspercentage dat van toepassing is op erelonen toegekend aan kunstenaars

In het LF 2024 is het forfaitaire verlagingspercentage dat van toepassing is op de toegekende bruto erelonen naar boven herzien

aan kunstenaars die individueel werken of groepen vormen door dit te verhogen van 40% naar 50%.

Houd er rekening mee dat deze vergoedingen, na verlaging, onderworpen zijn aan een roerende voorheffing van 30% (niet-vrijgesteld).

 Juridische referentie: artikel 60-II van de CGI  

3.3. Verduidelijking van de methoden voor het bepalen van de belastbare grondwinst bij overdracht van door vererving verworven gebouwen

De LF 2024 specificeert dat bij het ontbreken van een marktwaarde van de gebouwen, op de dag van het overlijden van de overledene, opgenomen op de door de erfgenamen opgestelde inventaris en de te behouden aanschaffingswaarde de marktwaarde van de gebouwen op de dag van overlijden van de overledene, van de voogdij, aangegeven door de belastingplichtige

zonder rekening te houden met enige daad van mede-eigendom of andere handelingen die na het overlijden van de overledene zijn vastgesteld.

Juridische referentie: artikel 65-II van de CGI

3.4. Verduidelijking van de methoden voor het bepalen van de roerende winst bij de overdracht van door erfenis verworven effecten

Net als wat er gepland is voor grondwinsten, heeft de LF 2024 de methoden voor het bepalen vastgelegd

roerende winst bij overdracht van effecten verworven door erfenis :

•  hetzij de marktwaarde van genoemde effecten en waardepapieren, op de dag van het overlijden van de overledene, vermeld in de door de erfgenamen opgemaakte inventaris;
•  of, bij ontstentenis daarvan, de marktwaarde van de gebouwen op de dag van het overlijden van de overledene, die door de belastingplichtige wordt aangegeven zonder rekening te houden met een eventuele akte van mede-eigendom of andere handelingen vastgesteld na het overlijden van de overledene.

 Juridische verwijzing: artikel 70 van de CGI

3.5. Verbetering en vereenvoudiging van de procedure voor het onderzoeken van de gehele fiscale situatie van particulieren

Om te zorgen voor afstemming van de aangiften inkomstenbelasting op de indicatoren met betrekking tot de uitgaven van particulieren en hun bezittingen en liquide middelen, wordt voorgesteld de procedure voor het onderzoeken van de gehele belastingsituatie van particulieren te verbeteren.

De procedure voorziet in:

•  Het versturen van een onderzoeksaankondiging en het belastingstatuut;
•  De duur van het onderzoek mag niet langer zijn dan 6 maanden;
• Het opzetten van een mondeling en tegenstrijdig debat;
• Het informeren van de belastingplichtige over de afsluiting van het onderzoek;
•  Mededeling van de kennisgevingsbrief van aanpassingen binnen 3 maanden na de sluitingsdatum van het examen.

De wijzigingen voorzien door FL 2024 ter verbetering van de onderzoeksprocedure hebben met name betrekking op de volgende punten:

•  Verduidelijking van het doel van de procedure om de gehele situatie te onderzoeken door de belastingbetaler(s) te vervangen door “Natuurlijke perso(o)n(en).
• Verduidelijking van het doel van de verificatie door te specificeren dat het gaat om de samenhang tussen het inkomen van de persoon en zijn uitgaven en liquide middelen. Voor liquide activa kan het onderzoek zich uitstrekken tot liquide activa die zijn gedeponeerd op de bankrekeningen van de belanghebbende of op die van enige andere persoon die daarmee verbonden is, wanneer de genoemde natuurlijke persoon de uiteindelijke begunstigde van genoemde rekeningen is.
•  De administratie kan aan niet-geïdentificeerde personen automatisch een belastingidentificatienummer toekennen, een beoordeling uitvoeren van hun totale jaarinkomen en de plaats van belastingheffing vaststellen op het adres dat op de CNIE of op de verblijfsvergunning staat.

Juridische referentie: artikelen 29 en 216 van de CGI

IV. Maatregelen met betrekking tot registratierechten

4.1. Aanpassing van de tarieven voor registratierechten die van toepassing zijn op de toewijzing van panden of grond door coöperaties en woningbouwverenigingen aan hun leden

Het LF 2024 heeft de tarieven van de registratierechten voor alle handelingen van toewijzing van gebouwen en grond door coöperaties of verenigingen op één lijn gebracht door de proportionele tarieven van het gewoonterecht toe te passen die momenteel van kracht zijn, namelijk 4% (panden) of 5% (gronden).

Ingangsdatum: De bepalingen van de artikelen 133-IF-1° en 133-IG-3° zijn van toepassing op wetten vastgesteld vanaf 01/01/2024.

 Wettelijke referentie: artikelen 133-IF-1° en 133-IG-3° van de CGI

4.2. Vrijstelling van registratierechten voor de handelingen van de Mohammed VI Foundation of Sciences and Health

De LF 2024 stelde de vrijstelling vast van de Mohammed VI Stichting voor Wetenschappen en Gezondheid, opgericht door wet 23-23 (BO AR 7213 van 17/07/23 en BO FR 7228 van 07/09/23) van het recht op registratie van handelingen met betrekking tot voor zijn activiteiten en activiteiten.

 Juridische referentie: artikel 129-III van de CGI

4.3. Toezicht op registratieplichtige handelingen

In het FL 2024 zijn twee verplichtingen vastgelegd voor notarissen, ambtenaren die notariële functies uitoefenen,

Adouls, Hebreeuwse notarissen en iedere persoon die een registratieplichtige akte heeft opgesteld of hieraan heeft bijgedragen:

• Voorlegging van een certificaat, vóór het opstellen van een handeling, ter rechtvaardiging van de betaling van belastingen met betrekking tot het gebouw voor het jaar van overdracht of overdracht, evenals voor voorgaande jaren;
•  Opname van de artikelnummers van de woonbelasting en de gemeentelijke dienstenbelasting in de opgestelde wetten.

Ingangsdatum: Deze maatregel geldt voor documenten opgesteld vanaf 01/01/2024.

 Juridische referentie: artikel 139-IV van de CGI

V. Gemeenschappelijke maatregelen

5.1. Invoering van het beginsel van het recht op fouten, zodat belastingbetalers hun belastingaangiften spontaan kunnen corrigeren

Met de LF 2024 werd een nieuw systeem ingevoerd waarmee belastingbetalers subsidies konden krijgen "het recht op fouten" om hun fiscale situatie te kunnen regulariseren en spontaan de in hun belastingaangiften geconstateerde onregelmatigheden te kunnen rechtzetten.

Methoden voor rectificatie:

– Vraag de Belastingdienst om een ​​overzicht van de geconstateerde onregelmatigheden in hun aangiften;

– Een correctieverklaring en een toelichting indienen;

– Vrijwillig de verschuldigde extra kosten betalen.

De correctieverklaring moet vergezeld gaan van een toelichting opgesteld door een accountant (indien CA≥50 miljoen), een registeraccountant of een andere registeraccountant dan degene die verantwoordelijk is voor het voeren van de rekeningen van de belastingbetaler (indien CA<50 miljoen). miljoen) .

Juridische referentie: artikel 221 bis-IV van de CGI

5.2. Vereenvoudiging van de procedure bij het vaststellen van rechtsmisbruik

LF 2024 heeft artikel 226-bis van de CGI ingetrokken en dientengevolge de afschaffing van het beroep op de adviserende beroepscommissie wegens misbruik van rechten en het behoud van één enkel niveau van beroep bij de CNRF.

Er moet aan worden herinnerd dat de administratie zich alleen op het idee van rechtsmisbruik kan beroepen in het kader van een tegenstrijdige belastingcontroleprocedure, die de eerbiediging van het recht op verdediging en het recht op beroep bij de CNRF en de rechtbanken waarborgt.

 Juridische referentie: artikel 226 Bis van de CGI

5.3. Afschaffing van het beginsel van niet-cumulatie van belastingvoordelen

De LF 2024 heeft de bepalingen van artikel 165 van de CGI ingetrokken die voorzagen in de niet-cumulatie van bepaalde belastingvoordelen met enig ander voordeel waarin andere wettelijke bepalingen voorzien, om interpretatieverschillen met betrekking tot de toepassing van dit beginsel te voorkomen.

Juridische referentie: artikel 165 van de CGI

VI. Diverse maatregelen

6.1. Herinvoering van de maatregel betreffende de vrijwillige regularisatie van de fiscale situatie van belastingbetalers

Bij FL 2024 werd de maatregel met betrekking tot de vrijwillige regularisatie van de belastingsituatie van belastingbetalers opnieuw ingevoerd.
Deze regularisatie heeft betrekking op natuurlijke personen, wat hun winst en belastbaar inkomen betreft, die zich in een onregelmatige situatie bevinden wat betreft de fiscale verplichtingen inzake:

-liquide activa gestort op bankrekeningen en/of aangehouden in fiatgeld in de vorm van bankbiljetten;

– roerende of onroerende goederen verworven en niet bestemd voor beroepsmatig gebruik;

-Voorschotten op zichtrekeningen van vennoten of op rekeningen van de exploitant en leningen toegekend aan

tiers.

-Het premiepercentage is vastgesteld op 5%. De betrokkenen beschikken over een periode van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2024 om de aangifte te onderschrijven en de hiervoor genoemde bijdrage te betalen.

Juridische referentie: artikel 7 van de FL 2024 

6.2. Instelling van de slotbijdrage met betrekking tot de spontane regularisatie van tegoeden en contanten in het buitenland

LF 2024 heeft opnieuw de ontslagbijdrage ingevoerd met betrekking tot de spontane regularisatie van bezittingen en contanten die vóór 1 januari 2023 in het buitenland werden aangehouden door natuurlijke en rechtspersonen met een woonplaats, hoofdkantoor of fiscale woonplaats in Marokko.

Om van deze maatregel te kunnen profiteren, zijn de betrokken personen verplicht hun bezittingen en contanten in het buitenland aan te geven, contant geld in vreemde valuta te repatriëren, evenals de inkomsten en producten die door dit contant geld worden gegenereerd, en ten minste 25% van dit contant geld naar de valutamarkt over te maken. Marokko en betaal de bijdrage volgens de volgende tarieven:

- 10% de aanschafwaarde van onroerende goederen, financiële activa, overdraagbare effecten en andere kapitaal- of schuldbewijzen die in het buitenland worden aangehouden;

- 5% voor liquide activa in vreemde valuta die naar Marokko worden gerepatrieerd en op rekeningen in vreemde valuta of converteerbare dirham worden gestort;

- 2% voor liquiditeit in vreemde valuta die naar Marokko wordt gerepatrieerd en tegen de dirham op de valutamarkt wordt verkocht.

Voor mensen die al van de eindbijdrage hebben geprofiteerd, worden de tarieven verlaagd naar respectievelijk 15%, 7,5% en 3%.
De regularisatiedeadline ligt tussen 1 januari 2024 en 31 december 2024.

6.3. Vernieuwing van de mogelijkheid om de fiscale situatie te regulariseren van belastingbetalers die geen omzet hebben behaald of die slechts het minimum van de minimumbijdrage hebben betaald

De LF 2024 vernieuwde voor 2024 artikel 247-XXXVIII van de CGI geïntroduceerd door de LF 2023 met betrekking tot de regularisatie van de belastingsituatie van belastingbetalers die geen omzet hebben behaald of die slechts de minimale minimumbijdrage hebben betaald.

Meetherinnering:

Belastingplichtigen die geen omzet hebben behaald of die de laatste 4 boekjaren de minimumbijdrage hebben betaald, kunnen genieten van vrijstelling van belastingcontrole, onder de volgende voorwaarden:

• Onderschrijving van de verklaring van totale stopzetting van de activiteit voorzien in artikel 150 gedurende het jaar 2024;
• De spontane betaling, binnen dezelfde termijn als voornoemde aangifte, van een forfaitair bedrag aan vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting, al naar gelang het geval, van vijfduizend (5.000) dirham, voor elk niet-voorgeschreven boekjaar.

Wettelijke verwijzing Artikel 247-XXXVIII van de CGI

6.4. Herstel van de slotbijdrage voor boetes in verband met incidenten met betrekking tot betaling van cheques

Het LF 2024 heeft een kwijtingsbijdrage ingevoerd voor financiële boetes die verband houden met betalingsincidenten, ongeacht hun classificatie, en die niet zijn geregulariseerd, met betrekking tot cheques die uiterlijk op 31/12/2023 ter betaling worden aangeboden.

Het tarief van de definitieve bijdrage wordt vastgelegd op 1,5% van het bedrag van de cheques, onder voorbehoud van incidenten, die uiterlijk op 31-12-2023 ter betaling worden aangeboden.

Het premieplafond is vastgesteld op 10.000 DH voor particulieren en 50.000 DH voor rechtspersonen, ongeacht het aantal incidenten.

De betaling van deze bijdrage gebeurt één keer in de loop van het jaar 2024 en stelt de betrokken personen vrij van boetes in verband met niet-geregulariseerde betalingsincidenten voor cheques uitgegeven vóór 31 december 2023.

Wettelijke referentie: artikel 8 bis van FL 2024

6.5. Code voor het innen van overheidsschulden

De LF 2024 heeft de mogelijkheid ingevoerd om langs elektronische weg berichten te verzenden naar en te informeren naar het elektronische adres dat door de belastingbetalers aan de administratie is meegedeeld, en heeft de mogelijkheid die aan de minister bevoegd voor Financiën, of aan zijn afgevaardigde, werd verleend, veralgemeend om kortingen of matigingen toe te kennen met betrekking tot vertragingsrente, toeslagen, boetes en invorderingskosten met betrekking tot overheidsschulden.

Juridische referentie: artikel 9 van de FL 2024