Belastingaudit heeft betrekking op alle procedures die door de Marokkaanse belastingdienst zijn vastgesteld en die tot doel hebben de boekhoudkundige regelmatigheid en naleving van de regels van een bedrijf te verifiëren om zo de waarheidsgetrouwheid van de door het bedrijf opgestelde belastingaangiften te garanderen. De Marokkaanse wetgeving heeft de verantwoordelijkheid voor deze controles toegewezen aan de belastingadministratie voor alle Marokkaanse bedrijven (rechtspersonen of natuurlijke personen).
Belastingcontroleprocedures zijn onderverdeeld in twee typen:
Belastingcontrole op locatie
Documentaire belastingcontrole
1. Belastingcontrole: een recht eigen aan de belastingdienst
Wat de regelgeving betreft, geeft de Marokkaanse algemene belastingwet via artikel 210 het recht aan de belastingdienst om alle aangiften en handelingen te controleren die worden gebruikt om de belastinggrondslag te identificeren. Overeenkomstig dit rechtsbeginsel is de Marokkaanse belastingplichtige, rechtspersoon/natuurlijk persoon, verplicht om alle ondersteunende en boekhoudkundige documenten te verstrekken die de beëdigde agenten van de belastingdienst nodig achten.Artikel 210 van de CGI is ook van toepassing op vennootschappen die een rechtstreekse of indirecte relatie met buitenlandse entiteiten. Deze laatsten moeten de belastingdienst alle documentatie bezorgen die hun verrekenprijsbeleid rechtvaardigt.
Hier vindt u onze vrijblijvende boekhoudaanbiedingen!
2. Wat zijn de stadia van een belastingcontrole in de praktijk?
Een controleaanpak in de praktijk draait om een aantal kernpunten:
a) Verificatiebericht voor belastingcontrole
Alvorens een belastingcontrole van een onderneming uit te voeren, is de belastingadministratie verplicht de belastingplichtige hiervan op de hoogte te stellen door middel van een controleverklaring, waarin zij de datum van aanvang van de controle vermeldt, maar ook de boekjaren of belastingen waarop de controle betrekking heeft. Opgemerkt dient te worden dat de verificatie pas kan beginnen na het verstrijken van de minimumperiode van vijftien dagen na de datum van afgifte van het verificatiebericht. Als de administratie de minimale termijn van vijftien dagen niet respecteert, vervalt de procedure.Het verificatiebericht, een brief, moet de volgende informatie bevatten:
De naam en rang van de controlerende instantie;
de periode waarop de verificatie betrekking heeft;
de aard van de te verifiëren belastingen;
De datum van het begin van de verificatieoperatie die begint op de 16e dag na de datum van kennisgeving van de genoemde kennisgeving.
De administratie hecht aan het bericht van kennisgeving het statuut van de belastingplichtige, waarin de rechten en plichten van laatstgenoemde op het gebied van belastingcontrole zijn opgenomen.
b) Boekhoudkundige verificatie
Met betrekking tot het controlerecht van de Marokkaanse belastingdienst, is de belastingplichtige verplicht om alle documenten en akten voor te leggen die worden gebruikt voor de aangifte van belastingen, rechten en belastingen (Art 210-CGI). Met andere woorden, een natuurlijke of rechtspersoon, deze laatste is verplicht om elk bewijsstuk of boekhoudkundig element te verstrekken dat nodig wordt geacht door de beëdigde agenten van de belastingadministratie met het statuut van inspecteur en belast met belastingcontroles. Voor belastingplichtigen van wie de boekhouding elektronisch wordt gevoerd, zijn zij verplicht om alle boekhoudkundige documenten op elektronische media te presenteren. Met betrekking tot bedrijven die directe/indirecte afhankelijkheidsbanden hebben met bedrijven die buiten Marokko zijn gevestigd, moeten zij de belastingautoriteiten documentatie verstrekken om hun verrekenprijsbeleid te rechtvaardigen in overeenstemming met de bepalingen van artikel 214-III van de CGI (Transfer pricing onafhankelijk behandeld in een ander artikel?). Wanneer er een gebrek aan presentatie is; tijdens verificatie; van een deel of het geheel van de boekhoudkundige documenten en bewijsstukken die door de belastingdienst worden verstrekt, wordt de belastingplichtige die het voorwerp is van de belastingcontrole verzocht om alle vereiste elementen voor te leggen binnen 30 dagen na het verzoek om mededeling van deze documenten en documenten. Opgemerkt moet worden dat de belastingplichtige niet van de belastingplichtige kan verlangen dat hij hem boekhoudkundige documenten of uittreksels van zijn boekhouding naar zijn kantoor stuurt en in geen geval de originelen van de boeken en boekhoudkundige documenten in zijn bezit kan houden, behalve met de uitdrukkelijke toestemming van de belastingplichtige en op voorwaarde dat hij een gedetailleerd ontvangstbewijs levert voor de genoemde boeken en documenten.
Profiteer van onze aanbiedingen om vrijblijvend uw bedrijf te creëren met maandpakketten!
Belastingcontrole: waar vindt de controle plaats?
In overeenstemming met artikel 212 van de CGI is de plaats van verificatie als volgt:
Rechtspersonen: de maatschappelijke zetel.
Natuurlijke personen: fiscale woonplaats of hoofdvestiging.
Niet-ingezeten belastingplichtigen in Marokko: de gekozen fiscale woonplaats.
Voor vennootschappen in vereffening worden verificatieverrichtingen uitgevoerd in de fiscale woonplaats of de hoofdvestiging van de vereffenaar, de gekozen fiscale woonplaats of de plaats waar de boekhoudbescheiden van de vennootschap in vereffening worden bewaard.
Hoe lang duurt een belastingcontrole?
Qua duur kan de verificatie zich uitstrekken over 3 maanden voor bedrijven waarvan de aangegeven omzet exclusief belastingen kleiner is dan of gelijk is aan vijftig miljoen dirham. Voor bedrijven waarvan de omzet, exclusief aangegeven btw, meer dan vijftig miljoen dirham bedraagt, is de verificatieperiode zes maanden. De genoemde termijnen lopen vanaf de 16e dag na de datum van kennisgeving van het verificatiebericht. Met betrekking tot de verschillende vonnissen en schorsingen als gevolg van het verzuim van de belastingplichtige om documenten voor te leggen of het verzoek om inlichtingen van de belastingautoriteiten van de staten die met Marokko verdragen of overeenkomsten hebben gesloten die een uitwisseling van inlichtingen voor belastingdoeleinden mogelijk maken voor een limiet van 180 dagen, vanaf de datum van verzending van genoemde verzoeken.
Registreer uw bedrijf in slechts een paar klikken!
Ontdek onze 100% transparante, vrijblijvende aanbiedingen
Wat zijn de stappen voor het afsluiten van een belastingcontrole?
Op het einde van de belastingcontrole meldt de belastingdienst de fiscale aanpassingen in drie belangrijke fasen:
a) Het debat op tegenspraak
Voor de afsluiting van de controle nodigt de administratie de belastingplichtige uit om deel te nemen aan een mondelinge en tegenstrijdige gedachtewisseling. Hiertoe wordt de belastingplichtige door middel van een door de belastingadministratie opgesteld modelformulier op de hoogte gebracht van de datum die is vastgelegd voor de omwisseling en de sluitingsdatum van de belastingcontrole.Dit debat laat enerzijds toe aan de bedrijfsrevisor om de heffingsgrondslagen en geeft anderzijds de belastingplichtige de gelegenheid zijn opmerkingen te formuleren die, indien ze gegrond worden geacht, leiden tot een herziening van de heffingsgrondslagen.
b) De 1e kennisgevingsbrief
Via deze brief drukt de verificateur de resultaten van zijn werk uit en formaliseert deze. In het geval van een weigering van de boekhouding, is deze laatste verplicht om alle vastgestelde anomalieën of de middelen en procedures die zijn toegepast voor de reconstructie van de omzet te vermelden. Via de eerste kennisgevingsbrief licht de commissaris per jaar en per aard van de belastingen en taksen de meegedeelde punten van aanpassing toe. Ze moeten gedetailleerd, gemotiveerd en gerechtvaardigd zijn door de reglementaire bepalingen (fiscaal en boekhoudkundig). Op het einde van deze brief heeft de belastingplichtige een termijn van 30 dagen om zijn verschillende opmerkingen met betrekking tot de meegedeelde elementen mee te delen. Na het verstrijken van de termijn van 30 dagen en bij uitblijven van een reactie van de belastingplichtige, zal de belasting worden vastgesteld op basis van de meegedeelde elementen en kan deze enkel worden betwist door middel van een administratief geschil.
c) De 2e kennisgevingsbrief
Na ontvangst van de reactie van de belastingplichtige op de eerste kennisgevingsbrief, heeft de belastingdienst 60 dagen de tijd om de elementen van de reactie te verwerken en actie te ondernemen. Indien de betwistingen van de belastingplichtige gegrond zijn, is de auditor verplicht de meegedeelde grondslagen te herzien of te laten vervallen. In beide gevallen formuleert deze laatste zijn mening door de belastingplichtige aan te moedigen zijn gedeeltelijke of volledige instemming te geven met de door de administratie weerhouden elementen, en hem te herinneren aan zijn recht om zijn weigering kenbaar te maken voor de verschillende commissies die bevoegd zijn voor beroepen met betrekking tot de belastingheffing. audit.
Laat u begeleiden en adviseren.
Delegeer uw boekhouding.
Ontdek onze 100% transparante, vrijblijvende aanbiedingen