Tassazione del settore agricolo in Marocco

• Cos'è il reddito agricolo?

• Quali sono le attività di trattamento?

• Chi è considerato un agricoltore?

• Quali vantaggi fiscali per il settore agricolo?

• Quali sono gli obblighi di segnalazione?

• Quali sono le categorie di reddito imponibile?

• Qual è l'aliquota di riduzione delle tasse?

Rispondiamo a tutte queste domande in questo articolo. Tutto quello che c'è da sapere sulla tassazione delle attività agricole.

Cos'è il reddito agricolo?

Per reddito agrario si intendono i profitti realizzati da un agricoltore e/o da un allevatore e provenienti da qualsiasi attività inerente allo sfruttamento di un ciclo produttivo vegetale e/o animale i cui prodotti sono destinati al consumo umano e/o animale, nonché dalle attività di trasformazione di detti prodotti, ad eccezione delle attività di trasformazione effettuate con mezzi industriali.

Il reddito può essere considerato agricolo solo quando soddisfa le seguenti condizioni cumulative:
Deve essere effettuato da un allevatore e/o da un allevatore.
Deriva da qualsiasi attività inerente al funzionamento di un ciclo produttivo vegetale e/o animale.
I cui prodotti sono destinati al consumo umano e/o animale.

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Cosa sono le attività di trasformazione agricola?

Le attività di trasformazione agricola rientrano nell'ambito del reddito aziendale a condizione che siano soddisfatte le seguenti condizioni:
Tali attività devono essere svolte da un agricoltore e/o allevatore e riguardano i prodotti agricoli provenienti dal suo sfruttamento.
Tuttavia, nel caso di un aggregatore, tali attività devono riguardare i prodotti agricoli provenienti dalla sua azienda e/o dalle aziende degli agricoltori aggregati.
Devono, al termine del processo di trattamento, mantenere i prodotti agricoli nel loro stato naturale. Si tratta, in particolare, delle attività di condizionamento (pulitura, cernita, essiccazione, ecc.), dell'imballaggio, dello stoccaggio e dell'immagazzinamento dei prodotti agricoli.

Chi è considerato un agricoltore?

Si può essere agricoltore/allevatore per forma o per scopo:
Agricoltore per forma: è la forma giuridica di “agricoltore” che conferisce lo status di agricoltore.
Agricoltore per oggetto: è l'oggetto dell'operazione svolta che conferisce lo status di agricoltore.
Il legislatore ha taciuto sulla definizione di ciclo di sfruttamento vegetale e/o animale, il che lascia campo libero alle diverse interpretazioni che il contribuente potrebbe dare.

Quali sono le esenzioni per il settore agricolo?

L'esenzione temporanea per il settore agricolo è scaduta il 31 dicembre 2013, secondo le disposizioni introdotte dalla LF per l'esercizio finanziario 2009.
Nell'ambito dell'attuazione delle raccomandazioni scaturite dall'adunanza fiscale nazionale del 2013, l'articolo 4 della citata LF n. 110-13 ha previsto il mantenimento dell'esenzione per le piccole e medie aziende agricole e la tassazione progressiva delle grandi aziende
Questa esenzione riguarda gli agricoltori che operano sotto forma di società o persone fisiche.

Per quanto riguarda le società agricole soggette all'imposta sulle società: esenzione permanente totale per gli agricoltori che realizzano un fatturato inferiore a 5.000.000 di dirham in relazione al loro reddito agricolo come definito in46 del CGI

NB : Per le aziende con più aziende agricole, questa esenzione si applica al fatturato complessivo realizzato da queste aziende per tutte le loro aziende agricole.

Per quanto riguarda gli operatori agricoli che sono persone fisiche: esenzione permanente totale dall'imposta sul reddito a beneficio di queste persone che realizzano un fatturato inferiore a 5.000.000 di dirham in relazione al loro reddito agricolo come definito in46 del CGI

NB : Per le persone che diventano imponibili per un determinato anno fiscale (anno fiscale n), possono beneficiare dell'esenzione totale permanente sopra menzionata solo quando il fatturato realizzato rimane inferiore a cinque milioni (5.000.000) di dirham per tre (3) esercizi consecutivi ( esercizi n+1, n+2 e n+3).

Da ricordare: per le persone che diventano imponibili per un determinato esercizio finanziario (anno fiscale n), possono beneficiare dell'esenzione totale permanente sopra menzionata solo quando il fatturato realizzato rimane inferiore a cinque milioni (5.000.000) di dirham per tre (3) anni consecutivi (anni n+1, n+2 e n+3).
Esempio:

• Es n: Fatturato: 5.500.000 DH → tassazione.
• Ex n+1: Fatturato: 4.900.000 DH → tassazione.
• Ex n+2: Fatturato: 4.700.000 DH → tassazione.
• Ex n+3: Fatturato: 4.800.000 DH → tassazione.
• Ex n+4: fatturato: 4.500.000 DH → esenzione.
  
  

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Quali sono gli obblighi di comunicazione degli agricoltori?

Il vantaggio dil'esenzione non esonera le società dall'adempimento dei propri obblighi di rendicontazione e contabilità, come previsto dal CGI, e cioè:

l'obbligo di tenuta della contabilità in conformità alla normativa e ai regolamenti vigenti l'obbligo di produrre tutte le dichiarazioni fiscali obbligatorie.

(la dichiarazione di esistenza, la dichiarazione del risultato fiscale, la dichiarazione di cessazione, fusione, scissione o trasformazione di società, la dichiarazione dei compensi corrisposti a terzi, la dichiarazione dei redditi da azioni, la dichiarazione dei redditi dei prodotti di investimento e la dichiarazione dei compensi corrisposti a non residenti).

In tema di imposta sui redditi, l'articolo 86 del CGI prevede l'esenzione dal deposito della dichiarazione dei redditi globali, avendo i contribuenti solo i redditi agrari definitivamente esenti.

Come vengono tassati gli altri redditi degli agricoltori?

Le società agricole così come i singoli operatori agricoli rimangono soggetti all'imposta sulle società o all'imposta sul reddito su altre categorie di reddito alle condizioni di diritto comune, in particolare:

• lavori e servizi svolti per conto terzi.
• affitti di beni mobili e immobili.
• prodotti di partecipazione.
• prodotti non correnti.

plusvalenze da cessione di immobilizzazioni e titoli.

Qual è l'aliquota ridotta applicata alle attività agricole?

In termini di SI : Le società agricole soggette all'IS, se sono imponibili, beneficiano di un'aliquota dell'IS limitata al 20%.
In termini di IR : Il reddito imponibile netto realizzato dagli agricoltori di cui all'articolo 47-II è tassato con un'aliquota del 20%, quando non sono esenti.

Controllo fiscale delle attività agricole

L'articolo 210 del CGI relativo all'art diritto di controllo, si applica in termini di norme di controllo e diritto di osservazione a disposizione dell'amministrazione tributaria alle aziende agricole.