Le indennità esenti da imposta in Marocco sono indennità destinate a coprire le spese sostenute nell'esercizio della funzione, nella misura in cui siano giustificate.
Le indennità in esenzione sono largamente utilizzate dalle aziende per ottimizzare gli oneri fiscali e previdenziali legati alla retribuzione del proprio personale.
Al fine di semplificare e chiarire le regole che disciplinano le quote esentabili, il Dipartimento Generale delle Entrate (DGI) ha istituito un sistema di riferimento chiaro e preciso che offre alle imprese una migliore visibilità sul trattamento fiscale delle esenzioni dalle quote. (Scarica la nota DGI)
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Elenco delle quote ammesse in esenzione fiscale ai sensi dell'art. 57 del CGI.
Indennità di trasporto e viaggio
| Natura dell'indennità | Definizione | Soffitto ammesso | Condizioni e/o giustificazione della natura |
Indennità di viaggio e spese di viaggio | Viene concesso ai dipendenti le cui condizioni di lavoro richiedano spostamenti dalla propria abitazione verso una sede di lavoro diversa da quella abituale, situata al di fuori del perimetro urbano e ciò a titolo di rimborso delle spese di vitto, alloggio e trasporto da essi sostenute. | a) Concesso sulla base di documenti giustificativi: l'importo totale delle spese interamente accettate (biglietti di viaggio, note spese di ristoranti e alberghi, ecc.).
b) Concessa forfettariamente per trasferte di lavoro una tantum : Il viaggio deve essere giustificato da un ordine scritto inviato all'interessato o da qualsiasi documento sostitutivo che indichi la natura della missione e lo scopo del viaggio.
Il metodo di valutazione per rubrica delle indennità di cui alle precedenti lettere a) o b) è effettuato come segue: · Per le spese di trasporto : sono calcolati con riferimento all'indennità chilometrica, quando il lavoratore utilizza il proprio mezzo di trasporto e alla tariffa del trasporto pubblico nel caso contrario; · Per i costi del cibo : sono valutati sulla base di dieci (10) volte la retribuzione oraria minima giornaliera garantita; · Per le spese di alloggio : sono calcolati sulla base di trenta (30) volte la retribuzione oraria minima giornaliera garantita.
c) Concessi forfettariamente per regolari trasferte di lavoro: L'esenzione è consentita nel limite del 100% dello stipendio base con un tetto massimo di 5 Dirham al mese. Il massimale di cui a fianco comprende le spese di vitto, alloggio e trasporto. | Il pagamento delle indennità di missione e il rimborso delle relative spese sono effettuati sulla base di un rendiconto giustificativo delle spese corredato dei necessari documenti giustificativi.
Il viaggio deve essere giustificato dall'ordine scritto rilasciato all'interessato o da qualsiasi documento sostitutivo che menzioni la natura della missione e lo scopo del viaggio (visita di un cliente, di un fornitore, cantiere, fiere, prospezione di mercato, -servizi di installazione e manutenzione del sito, ecc.). · Le spese di alloggio non sono prese in considerazione quando il lavoratore si trovi a distanza che gli consenta di rientrare nella sua dimora abituale situata a meno di 50 chilometri dal luogo della missione. · La distanza percorsa è stimata in relazione ai luoghi che sono stati oggetto di visita debitamente motivata dall'ordine scritto impartito all'interessato e dalla finalità del viaggio. · Il rimborso di tali costi non è ammesso quando il dipendente utilizza l'auto aziendale.
· Regolarità nella concessione dell'indennità; · La professione esercitata richiede viaggi continui e regolari (agente o rappresentante di commercio, VRP, agenti itineranti, ecc.). |
Indennità chilometrica | Viene concesso al lavoratore che utilizza il proprio mezzo per l'espletamento delle proprie mansioni professionali.
| Questa compensazione è fissata a 3 Dirham per chilometro e questo ue è la potenza fiscale del veicolo. | · Il dipendente utilizza il proprio mezzo; · I viaggi vengono effettuati nell'ambito professionale e dall'indirizzo dell'azienda; · Avere tutti i documenti giustificativi relativi ai viaggi di lavoro (data, luogo, percorso, numero di chilometri e scopo del viaggio).
. Le indennità chilometriche sono destinate a coprire le seguenti spese: carburante, manutenzione del veicolo, ammortamento del veicolo, assicurazioni e tasse. |
Indennità di viaggio da casa al lavoro | È concesso al lavoratore che si sposta dalla propria abitazione al luogo abituale di lavoro. | · 500 dirham al mese, nel perimetro urbano delle città; · 750 dirham al mese, quando il luogo di lavoro è situato al di fuori del perimetro urbano della città. | Sono escluse dal beneficio dell'esenzione le indennità concesse ai dipendenti:
il cui viaggio è fornito dal datore di lavoro, · la cui residenza abituale si trova nello stesso luogo della sede di lavoro; · che hanno un'auto aziendale. |
Auto aziendale o di servizio
| Il veicolo aziendale viene messo a disposizione dei dirigenti per tutti i loro spostamenti. Il veicolo di servizio è accessibile al dipendente solo per i suoi viaggi di lavoro e in linea di principio deve essere riconsegnato al termine della giornata lavorativa.. | Le spese sostenute dal datore di lavoro per l'auto aziendale o aziendale non costituiscono un beneficio imponibile in capo al dipendente. | . L'esenzione dipende dalla qualifica professionale e dallo status dei beneficiari: · Dirigenti esecutivi: · Personale itinerante : Agente commerciale, VRP, agente itinerante. |
Bonus tour | È concesso a venditori e agenti di fare giri presso clienti o fornitori nell'arco della giornata. | L'esenzione è limitata a 1 dirham/mese. | I beneficiari devono avere la qualifica di agenti commerciali o ambulanti chiamati a recarsi in giornata presso clienti e fornitori. |
Indennità specifiche per determinati lavori
| Natura dell'indennità | Soffitto ammesso | Condizioni e/o giustificazione della natura |
Indennità di cassa (*) | L'importo dell'indennità accettata in esenzione non deve superare i 190 Dirham al mese. | Tale compenso è concesso ai lavoratori che gestiscono fondi e che hanno una responsabilità pecuniaria. |
Indennità di rappresentanza (*) | L'esenzione è limitata a 10% dello stipendio base. | I beneficiari devono avere la qualifica di: Presidente e Amministratore Delegato, Amministratore Delegato, Direttore di funzione (Direttore Commerciale, Direttore Finanziario, Direttore Amministrativo, Direttore Tecnico, Direttore Risorse Umane, Direttore di filiale, ecc.) nonché il dirigente dipendente assicurare un'efficace funzione di dipendente e disporre in azienda dei poteri di direzione e gestione. |
Premio per gli utensili (*) | L'esenzione è limitata a 100 dirham al mese. | L'esenzione è concessa al premio utensile corrisposto ai lavoratori che possiedono i loro strumenti. |
Bonus sporco (Blu o bonus abbigliamento) (*) | L'esenzione è limitata a 210 dirham al mese. | Il premio per l'imbrattamento dei progetti o per il logoramento degli indumenti è destinato ai lavoratori che svolgono indistintamente lavori particolarmente sporchi. |
Indennità latte (*) | L'importo dell'indennità accettata come esenzione è limitato a 150 dirham al mese.
| L'indennità in questione è esente se concessa a lavoratori che manipolano prodotti tossici. |
(*) L'importo di tali quote esenti è indicizzato alla SMIG oraria
Assegni alimentari
| Natura dell'indennità | Soffitto ammesso | Condizioni e/o giustificazione della natura |
Bonus cestino o merenda
| L'esenzione è limitata al doppio del salario minimo orario.
| Non deve essere combinato con buoni rappresentativi di spese alimentari o di alimentazione.
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Buoni rappresentativi di vitto o spese alimentari rilasciati dai datori di lavoro ai propri dipendenti
| L'indennità esente è limitata a: · 20 dirham per dipendente e per giornata lavorativa; · E 20% lo stipendio imponibile lordo del beneficiario.
| ·L'importo di tali costi non può in nessun caso superare il 20% della retribuzione imponibile lorda del dipendente. ·L'esenzione non è cumulabile con le indennità di vitto concesse ai lavoratori dipendenti che lavorano in cantieri lontani dal luogo di residenza. |
Cibo concesso agli ufficiali di marina
| L'esenzione è concessa nel limite del 60% del suo importo.
| Ufficiali e marinai, iscritti nell'elenco dell'equipaggio, che non possono essere nutriti a bordo della nave.
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Assegno sociale
| Natura dell'indennità | Soffitto ammesso | Condizioni e/o giustificazione della natura |
Riduzione degli interessi sui prestiti concessi ai dipendenti | L'esenzione è concessa in regime di esenzione dagli interessi a carico del datore di lavoro su: · finanziamenti concessi al personale per l'acquisizione o la realizzazione di alloggi sociali destinati ad abitazione principale; · Prestiti sociali concessi al personale fino a un limite di 50 Dirham. Per quanto riguarda i mutui concessi per l'acquisto o la costruzione di altre tipologie abitative destinate ad abitazione principale, gli interessi a carico del lavoratore non devono essere inferiori a quelli a carico del datore di lavoro.
| Il trattamento di favore riguarda i prestiti concessi dai datori di lavoro al proprio personale per l'acquisizione o la costruzione di alloggi sociali per l'abitazione principale. |
Aiuto medico | Esonerare. | Assistenza interna (infortuni sul lavoro, spese mediche e ricoveri) ·Le spese mediche devono essere debitamente giustificate da fatture giustificative.
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Ricompense sociali legate a un evento familiare
| L'indennità è esente nei limiti di 2 dirham all'anno e copre tutti gli eventi presi insieme durante lo stesso anno.
| Bonus di nascita, matrimonio, circoncisione, morte di un ascendente o discendente, indennità di ritorno a scuola, acquisto di giocattoli per il festival Achoura, acquisto di pecore per AID AL ADHA
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Bonus di viaggio alla Mecca per il pellegrinaggio | Il compenso è esente nei limiti del prezzo del biglietto aereo di andata e ritorno, maggiorato dell'importo dell'assegnazione autorizzata dall'ufficio di cambio.
| ·il beneficiario deve essere un dipendente della società; ·l'importo ammesso in esenzione è concesso una sola volta al lavoratore. |
Assegno corrisposto al figlio di un lavoratore aziendale | L'esenzione è consentita nel limite del doppio dello SMIG. | Durante le vacanze estive. |
Varie indennità
| Natura dell'indennità | Soffitto ammesso | Condizioni e/o giustificazione della natura |
Indennità di trasloco a seguito di trasferimento
| · Mutazione in Marocco : 10 dirham dal numero di chilometri che separano la residenza iniziale del lavoratore e il luogo di riassegnazione di quest'ultimo. · Trasferimento all'estero : presentazione della prova delle spese sostenute. | Il trasferimento deve essere deciso su iniziativa del datore di lavoro. |
TFR | Tale compenso è esente nei limiti fissati dal Codice Generale delle Imposte. ·Per TFR : entro il limite della scala prevista dalle disposizioni dell'articolo 53 del codice del lavoro; ·Per TFR volontario : esenzione nei limiti del trattamento di fine rapporto che è calcolato secondo la tabella prevista dall'articolo 53 del Codice del lavoro; · Per il risarcimento dei danni concesse dai tribunali e l'indennità di fine rapporto concessa nell'ambito della procedura di conciliazione, nel limite previsto dall'articolo 41 del codice del lavoro e che corrisponde a una mensilità e mezza annua entro il limite di 36 mensilità. | Non sono considerati trattamento di fine rapporto riconosciuto a titolo di risarcimento del danno: · L'indennità percepita dal dipendente che cessa dal proprio incarico al termine di un contratto a tempo determinato o al momento del pensionamento; Il salario di preavviso corrisposto dal datore di lavoro durante il normale periodo di preavviso generalmente previsto dal contratto; · L'eventuale importo attribuito al lavoratore, quando il licenziamento sia giustificato per qualsivoglia motivo (colpa grave del lavoratore, assenza ingiustificata, rifiuto di cambiare lavoro per lavoro analogo, ecc.); · L'indennità di prepensionamento.
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Spese telefoniche | Esonerare | Le royalties devono essere intestate al nome della società. |
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