Esenzione IVA senza diritto a detrazione (art. 91 CGI)

• Perché lo Stato concede esenzioni dall'IVA?

• Quali prodotti sono esenti da IVA senza diritto a detrazione?

• Quali operazioni esenti da IVA possono beneficiare della detrazione?

Il termine "esenzione" in materia fiscale significa esentare una persona fisica o giuridica dal pagamento di un'imposta o di un'imposta, per beneficiare di tale esenzione la persona fisica o giuridica deve soddisfare determinati criteri, che gli conferiscono il diritto di non essere soggetta a tassazione nei confronti di altri contribuenti.

In termini di imposta sul valore aggiunto (IVA), un'esenzione consente alla società di essere esentata dal pagamento di tale imposta. Questa esenzione dall'IVA può riguardare tutta l'IVA o essere limitata a una parte dell'importo dell'imposta.

Perché lo Stato concede esenzioni dall'IVA?

Lo stato decide se esentare dall'IVA in base a vari fattori:

Economico: Al fine di favorire lo sviluppo economico di alcuni settori, lo Stato consente alle imprese di non pagare l'IVA sulle operazioni relative ai settori.
Culturale: le attività culturali spesso richiedono un incentivo fiscale per incoraggiarne la diffusione (libri, musica, ecc.)
Sociale: per ridurre il prezzo finale di alcuni prodotti necessari ai cittadini con basso potere d'acquisto (pane, farina, zucchero, ecc.)

Nella fiscalità marocchina, l'esenzione dall'IVA può rientrare in tre diversi regimi:

Esenzione con diritto di detrazione
Esenzione senza detrazione
Esenzione in regime sospensivo
In questo articolo approfondiremo il regime di esenzione senza diritto alla detrazione.

Un'esenzione IVA senza diritto alla detrazione significa che il contribuente è esente dall'IVA sul prezzo di vendita (del prodotto o dell'attività). L'IVA che paga sul prezzo di acquisto del prodotto o dei suoi fattori produttivi non è recuperabile. Pertanto, l'IVA sui suoi acquisti diventa un costo aggiuntivo.

In Marocco, la maggior parte dei beni di prima necessità sono esenti da imposta senza diritto alla detrazione, l'articolo 91 del codice fiscale generale (CGI) determina tutti i prodotti interessati da questa esenzione.

Quali prodotti sono esenti da IVA senza diritto a detrazione?

L'articolo 91 del codice fiscale generale specifica i prodotti esenti da IVA senza diritto alla detrazione:

A-1) prodotti di consumo: pane, latte, zucchero grezzo, datteri prodotti in Marocco, tutti i prodotti ittici, carne fresca o congelata, olio d'oliva.

A-2) Prodotti non consumabili:

Candele escluse quelle destinate ad uso decorativo
Crine vegetale
Tappeti di produzione locale di origine artigianale
Rottami metallici
Pompe idrauliche alimentate a energia rinnovabile destinate al settore agricolo.
A-3) Operazioni di vendita relative a:

Articoli di metalli preziosi fabbricati in Marocco
Marche da bollo, carte bollate e stampe emesse dallo Stato
Servizi forniti da compagnie di assicurazione e riassicurazione
Giornali, libri, musica
Carte destinate alla stampa di giornali
Film documentari per l'istruzione

Quali operazioni esenti da IVA possono beneficiare della detrazione?

L'articolo 91 del Codice Generale delle Imposte specifica inoltre le attività esenti da IVA senza diritto alla detrazione:

A-4) Qualsiasi operazione operativa di docce pubbliche, “Hammam”, e forni tradizionali.

A-5) Qualsiasi operazione svolta dalle cooperative e dalle loro unioni legalmente costituite i cui statuti, operatività e operatività siano riconosciuti conformi alle leggi e ai regolamenti vigenti che disciplinano la categoria di appartenenza. Questa esenzione è concessa alle condizioni previste dall'articolo 93-II del codice fiscale generale.

A-6) Servizi forniti da associazioni senza scopo di lucro riconosciute di pubblica utilità, società mutualistiche nonché istituzioni sociali dei dipendenti costituite e operanti in conformità con le disposizioni del Dahir n. 1-57-187 del 24 Joumada II 1383 (novembre 12, 1963) sullo statuto della mutualità, come modificato o integrato, salvo che tale esenzione non riguardi operazioni di natura commerciale o industriale.

A-7) Tutte le attività e le operazioni svolte dalle Federazioni riconosciute di pubblica utilità (previste dall'articolo 8 della legge finanziaria n. Legge n. 68-17 destinata all'educazione fisica e allo sport di cui sopra.

A-8) Operazioni finanziarie:

Attualizzazione, risconto ed interessi su titoli di Stato e titoli di prestito da essa garantiti, nonché le varie commissioni stanziate per il collocamento dei titoli stessi;
Operazioni ed interessi relativi ad anticipazioni e prestiti concessi allo Stato da enti all'uopo autorizzati. L'esenzione si applica a tutte le fasi delle operazioni conseguenti alla realizzazione di anticipazioni e prestiti e alla mobilizzazione degli effetti creati in rappresentanza di tali prestiti (previsto dall'articolo 7 della legge finanziaria n. 48-09 per l'anno d'imposta 2010);
Interessi su prestiti concessi da istituti di credito e organizzazioni simili a studenti dell'istruzione privata o pubblica o della formazione professionale per finanziare i loro studi in Marocco o all'estero;
L'erogazione dei servizi di ristorazione, trasporto e tempo libero scolastico prestati da istituti scolastici privati ​​per gli alunni e gli studenti che sono iscritti a detti istituti e ivi proseguono gli studi;
Proventi da operazioni di cartolarizzazione per l'emissione di certificati sukuk da parte di Fondi di investimento collettivo per la cartolarizzazione, in conformità con le disposizioni della legge n. 33-06 relativa alla cartolarizzazione di attività, quando lo Stato è l'iniziatore, nonché che le varie commissioni che sono collegate alla predetta questione, in forza di quanto previsto dalla predetta legge;
A-9) Prodotti e servizi medici:

Servizi forniti da medici, dentisti, fisioterapisti, ortottisti, logopedisti, infermieri, erboristi, ostetriche, operatori di cliniche, case di cura o centri di cura e operatori di laboratori di analisi mediche;
Vendita di dispositivi specializzati destinati esclusivamente ai disabili e su impianti cocleari (prevista dall'articolo 6 della legge finanziaria n°70-19 per l'esercizio finanziario 2020). Lo stesso dicasi per le operazioni di controllo della vista effettuate a beneficio dei non vedenti da associazioni riconosciute di pubblica utilità;