Las dietas exentas de tributación en Marruecos son dietas destinadas a cubrir los gastos ocasionados en el ejercicio de la función, en la medida en que estén justificados.
Las asignaciones exentas son ampliamente utilizadas por las empresas para optimizar las cargas fiscales y sociales relacionadas con los salarios de su personal.
Con el fin de simplificar y clarificar las reglas que rigen los derechos de exención, la Dirección General de Impuestos (DGI) ha establecido un sistema de referencia claro y preciso que ofrece a las empresas una mejor visibilidad sobre el tratamiento fiscal de las exenciones de derechos. (Descarga la nota de la DGI)
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Relación de bonificaciones aceptadas como exención fiscal de conformidad con el artículo 57 del CGI.
Transporte y viáticos
| Naturaleza de la indemnización | Definición | Techo admitido | Justificación de las condiciones y/o naturaleza |
Viáticos y gastos de viaje | Se concede a los trabajadores cuyas condiciones de trabajo requieran desplazamientos desde su domicilio a un lugar de trabajo distinto al habitual, situado fuera del perímetro urbano y ello en reembolso de los gastos de alimentación, alojamiento y transporte que soportan. | a) Otorgado sobre la base de documentos justificativos: El importe total de los gastos totalmente aceptados (billetes de viaje, informes de gastos de restaurante y hotel, etc.).
b) Otorgado a tanto alzado para viajes de negocios puntuales : El viaje debe justificarse mediante orden escrita dirigida al interesado o cualquier documento en su lugar que mencione la naturaleza de la misión y el objeto del viaje.
El método de valoración por partidas de las provisiones a que se refieren los incisos a) o b) anteriores se realiza de la siguiente manera: · Por gastos de transporte : se calculan con referencia al kilometraje, cuando el trabajador utiliza su propio medio de transporte, ya la tarifa del transporte público en caso contrario; · Para gastos de comida : se gravan sobre la base de diez (10) veces el salario mínimo garantizado por hora por día; · Por gastos de alojamiento : se calculan sobre la base de treinta (30) veces el salario mínimo garantizado por hora por día.
c) Otorgado a tanto alzado para viajes regulares de negocios: Se permite la exención dentro del límite del 100% del salario base con un tope de 5 Dirhams por mes. El tope al que se hace referencia en la página siguiente incluye los gastos de alojamiento, alimentación y transporte. | El pago de las dietas de misión y el reembolso de los gastos conexos se realizan sobre la base de una declaración que justifique los gastos acompañada de los documentos justificativos necesarios.
El viaje debe estar justificado por la orden escrita dirigida al interesado o cualquier documento en sustitución de la mención de la naturaleza de la misión y por el propósito del viaje (visita de un cliente, un proveedor, obras, ferias, prospección de mercado, en -servicios de instalación y mantenimiento del sitio, etc.). · No se tienen en cuenta los gastos de alojamiento cuando el trabajador se encuentre a una distancia que le permita regresar a su lugar de residencia habitual situado a menos de 50 kilómetros del lugar de la misión. · La distancia recorrida se estima en relación con los lugares que han sido objeto de una visita debidamente justificada por orden escrita dirigida al interesado y por el objeto del viaje. · No se permite el reembolso de estos gastos cuando el empleado utiliza un coche de empresa.
· Regularidad en el otorgamiento de la indemnización; · La profesión que se ejerce requiere viajes continuos y regulares (agente o representante de ventas, representante de ventas, agentes ambulantes, etc.). |
Millaje permitido | Se concede al trabajador que utilice su propio vehículo para el desempeño de sus funciones profesionales.
| Esta compensación se fija en 3 Dirhams por kilómetro y esta ue es la potencia fiscal del vehículo. | · El empleado utiliza su propio vehículo; · Los viajes se realizan en el marco profesional y desde el domicilio de la empresa; · Contar con todos los documentos de respaldo relacionados con los viajes de negocios (fecha, lugar, ruta, número de kilómetros y motivo del viaje).
. Las asignaciones de kilometraje están destinadas a cubrir los siguientes costos: combustible, mantenimiento del vehículo, depreciación del vehículo, seguros e impuestos. |
Subsidio de viaje de casa al trabajo | Se concede al trabajador que se desplaza desde su domicilio hasta su lugar habitual de trabajo. | · 500 dirhams al mes, en el perímetro urbano de las ciudades; · 750 dirhams al mes, cuando el centro de trabajo se encuentre fuera del perímetro urbano de la ciudad. | Quedan excluidos del beneficio de la exención las asignaciones otorgadas a los empleados:
cuyo viaje es proporcionado por el empleador, · cuya residencia habitual esté situada en el mismo lugar que el lugar de trabajo; · que dispongan de coche de empresa. |
Coche de empresa o de servicio
| El vehículo de empresa se pone a disposición de los altos directivos para todos sus desplazamientos. El vehículo de servicio es accesible para el empleado solo para sus viajes de negocios y, en principio, debe devolverse al final de la jornada laboral.. | Los gastos a cargo del empleador por concepto de vehículos de empresa o de empresa no constituyen un beneficio imponible en manos del trabajador. | . La exención depende de la calificación profesional y el estado de los beneficiarios: · Gerentes ejecutivos: · personal itinerante : Agente comercial, VRP, agente ambulante. |
bono de viaje | Se otorga a Vendedores y agentes para realizar rondas a clientes o proveedores a lo largo del día. | La exención está limitada a 1 dirhams/mes. | Los beneficiarios deberán tener la condición de agentes comerciales o itinerantes llamados a viajar durante el día a clientes y proveedores. |
Asignaciones específicas para ciertos trabajos
| Naturaleza de la indemnización | Techo admitido | Justificación de las condiciones y/o naturaleza |
Asignación en efectivo (*) | El monto de la indemnización aceptada como exención no debe exceder de 190 Dirhams por mes. | Esta compensación se otorga a los trabajadores que manejan fondos y que tienen una responsabilidad pecuniaria. |
Asignación de representación (*) | La exención está limitada a 10% del salario base. | Los beneficiarios deben tener la condición de: Presidente y Director General, Director General, Director de un departamento (Director Comercial, Director Financiero, Director Administrativo, Director Técnico, Director de Recursos Humanos, Director de una sucursal, etc.) así como el gerente asalariado que asegura una función efectiva de empleado y teniendo en la empresa de los poderes de dirección y gestión. |
Prima de utillaje (*) | La exención está limitada a 100 dirhams al mes. | Se otorga exención a la prima de herramienta pagada a los trabajadores que son propietarios de sus herramientas. |
Bono por suciedad (Bono por desgaste de azul o ropa) (*) | La exención está limitada a 210 dirhams al mes. | La prima por ensuciar planos o desgastar ropa se asigna a los trabajadores que realizan indiscriminadamente trabajos especialmente sucios. |
Asignación de leche (*) | El monto de la indemnización aceptada como exención tiene un tope de 150 dirhams al mes.
| El subsidio en cuestión está exento si se otorga a trabajadores que manipulan productos tóxicos. |
(*) El importe de estos complementos exentos está indexado a la SMIG horaria
Subsidios de alimentos
| Naturaleza de la indemnización | Techo admitido | Justificación de las condiciones y/o naturaleza |
Bono canasta o merienda
| La exención tiene un tope de dos veces el salario mínimo por hora.
| No debe combinarse con vales que representen gastos de alimentación o alimentación.
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Vales representativos de alimentos o gastos de alimentación emitidos por los patrones a sus trabajadores
| La indemnización exenta se limita a: · 20 dirhams por empleado y por jornada laboral; · Y 20% salario bruto imponible del beneficiario.
| ·El importe de estos gastos no podrá en ningún caso exceder del 20% del salario bruto imponible del trabajador. ·La exención no es acumulable con las ayudas alimentarias que se concedan a los empleados que trabajen en obras de construcción alejadas de su lugar de residencia. |
Alimentos otorgados a oficiales marinos
| La exención se concede dentro del límite del 60% de su importe.
| Oficiales y marineros, inscritos en la lista de tripulantes, que no pueden ser alimentados a bordo del buque.
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Subsidio social
| Naturaleza de la indemnización | Techo admitido | Justificación de las condiciones y/o naturaleza |
Reducción de los intereses de los préstamos concedidos a los empleados | La exención se concede en virtud de la exención de intereses a cargo del empleador sobre: · préstamos otorgados al personal para la adquisición o construcción de vivienda social destinada a la residencia principal; · Préstamos sociales concedidos al personal hasta un límite de 50 Dirhams. Tratándose de préstamos concedidos para la adquisición o construcción de otro tipo de vivienda destinada a vivienda habitual, el interés a cargo del trabajador no debe ser inferior al que soporta el empleador.
| El trato de favor se refiere a los préstamos concedidos por los empresarios a su personal para la adquisición o construcción de viviendas de protección oficial para la vivienda habitual. |
Ayuda médica | Eximir. | Asistencia interna (accidentes de trabajo, gastos médicos y hospitalización) ·Los gastos médicos deberán estar debidamente justificados mediante facturas justificativas.
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Recompensas sociales relacionadas con un evento familiar
| La indemnización está exenta dentro del límite de 2 dirhams por año y cubre todos los eventos tomados en conjunto durante el mismo año.
| Bonos de natalidad, matrimonio, circuncisión, muerte de ascendiente o descendiente, subsidio de regreso a clases, compra de juguetes para la fiesta de Achoura, compra de ovejas para AID AL ADHA
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Bono de viaje a La Meca para peregrinación | La compensación está exenta dentro del límite del precio del billete aéreo de ida y vuelta, incrementado en el importe de la asignación autorizada por la oficina de cambio.
| ·el beneficiario debe ser un empleado de la empresa; ·la cantidad admitida como exención se concede por una sola vez al trabajador. |
Asignación pagada a un hijo de un trabajador de la empresa | Se permite la exención dentro del límite del doble del SMIG. | Durante las vacaciones de verano. |
Varias asignaciones
| Naturaleza de la indemnización | Techo admitido | Justificación de las condiciones y/o naturaleza |
Subsidio de mudanza después de la transferencia
| · Mutación en Marruecos : 10 dirhams por el número de kilómetros que separan el lugar de residencia inicial del trabajador y el lugar de reasignación de éste. · Traslado al extranjero : presentación del comprobante de los gastos pagados. | El traslado debe decidirse a iniciativa del empleador. |
Indemnización por despido | Esta compensación está exenta dentro de los límites establecidos por el Código General Tributario. ·Por indemnización por despido : dentro del límite de la escala prevista por las disposiciones del artículo 53 del Código del Trabajo; ·Por indemnización por despido voluntario : Exención dentro del límite de la indemnización por despido que se calcula de acuerdo con la escala prevista en el artículo 53 del Código del Trabajo; · Por indemnización de perjuicios otorgado por los tribunales y la indemnización otorgada en el marco del procedimiento de conciliación, dentro del límite previsto en el artículo 41 del Código del Trabajo y que corresponde a un mes y medio de salario por año dentro del límite de 36 meses. | No se considerarán indemnizaciones por despido concedidas en concepto de indemnización de perjuicios: · La indemnización que recibe el trabajador que cesa en sus funciones al término de un contrato de duración determinada o al momento de la jubilación; El salario de preaviso pagado por el empleador durante el período de preaviso normal generalmente estipulado en el contrato; · Cualquier cantidad imputada al trabajador, cuando el despido esté justificado por cualquier causa (falta grave del trabajador, ausencia injustificada, negativa a cambiar de puesto de trabajo por otro similar, etc.); · La indemnización por jubilación anticipada.
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Gastos de aparato telefónico | Eximir | Las regalías deben hacerse a nombre de la empresa. |
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