Steuerliche Maßnahmen, die im Finanzgesetz 2024 vorgesehen sind

In diesem Artikel analysieren wir die wichtigsten Maßnahmen des Finanzgesetzes 2024. Dieses Finanzgesetz greift in einen nationalen und internationalen Kontext ein, der von der Wirtschaftskrise, dem allgemeinen Preisanstieg und der weiteren Umsetzung der Bestimmungen des Rahmengesetzes Nr. 69 geprägt ist -19 zur Steuerreform in Marokko

I. Maßnahmen im Bereich der Mehrwertsteuer

1.1. Mehrwertsteuerbefreiung für häufig konsumierte Grundprodukte

 Das Finanzgesetz 2024 sieht die Befreiung von der Mehrwertsteuer für die folgenden Vorgänge vor:

Befreiung ohne Recht auf Vorsteuerabzug:

• Schulmaterialien und die in ihrer Zusammensetzung verwendeten Rohstoffe;
• Butter aus Milch tierischen Ursprungs, ausgenommen andere Butterarten;
• Sardinenkonserven, Milchpulver und Haushaltsseife (in Stücken oder Riegeln).

Befreiung mit Abzugsrecht:

• Wasser für den häuslichen Gebrauch, das über öffentliche Verteilungsnetze geliefert wird, sowie Sanitärdienstleistungen von Sanitärorganisationen und die Vermietung von Wasserzählern;
• Pharmazeutische Produkte.

Referenz legal : Artikel 91, 92-I-19°&55° et 123 du CGI

1.2. Befreiung von Investitionsgütern, Materialien und Werkzeugen, die von der Mohammed VI-Stiftung für Wissenschaft und Gesundheit erworben wurden

Das LF 2024 ergänzte die Bestimmungen von Artikel 17-92 Absatz 1 des CGI durch die Befreiung mit Abzugsrecht für Investitionsgüter, Materialien und Werkzeuge, die von der durch Gesetz Nr. 23-23 geschaffenen Mohammed VI-Stiftung für Wissenschaften und Gesundheit erworben wurden.

Rechtlicher Hinweis, Artikel 92-1-17 °C. du CGI 

1.3. Befreiung ohne Recht zum Abzug der geltenden Mehrwertsteuer von bestimmten Lizenzgebühren und Lizenzgebühren

LF 2024 sah die Befreiung von der Mehrwertsteuer innerhalb der in der Steuerbemessungsgrundlage für die Einfuhrumsatzsteuer enthaltenen Lizenzgebühren und Lizenzgebühren ohne Abzugsrecht vor.

Diese Befreiung wird bis zur Höhe der bei der Einfuhr gezahlten Mehrwertsteuer für die oben genannten Lizenzgebühren und Lizenzgebühren gewährt.

Referenz legal : Artikel 91-xl du CGI

1.4. Befreiung mit Recht zum Vorsteuerabzug für Dienstleistungen im Zusammenhang mit militärischer Ausrüstung und Materialien

LF 2024 ergänzte die Bestimmungen von Artikel 52-92 Absatz 1, indem die Befreiung mit Abzug auf Wartungs-, Reparatur-, Umbau- oder Änderungsdienste ausgeweitet wurde, die mit Maschinen, Ausrüstung und militärischer Ausrüstung, Waffen, Munition sowie deren Teilen und Zubehör verbunden sind. von den für die Landesverteidigung, die Sicherheit und die Aufrechterhaltung der öffentlichen Ordnung zuständigen Stellen erworben werden.

Referenz legal : Artikel 92-i-52° du CGI

1.5. Schrittweise Angleichung der Mehrwertsteuersätze auf zwei Sätze bis 2026

Der FL 2024 sah eine schrittweise Annäherung an zwei Sätze vor: 10 % und 20 %.

• Harmonisierung des angewandten Mehrwertsteuersatzes auf Wasser- und Sanitärdienstleistungen sowie die Vermietung von Wasserzählern für den professionellen Gebrauch, der derzeit bei 7 % liegt und ab dem 10. Januar 1 auf 2024 % steigen wird.

Rechtsbezug: Artikel 99-B-1° und 247-XXXXI-A des CGI

• Schrittweise Harmonisierung des Mehrwertsteuersatzes für elektrische Energie, der derzeit 14 % beträgt und bis zum Jahr 20 auf 2026 % ansteigt:

Referenz legal; Artikel 99 -EIN und 247-XXXXI/-B du CGI 

• Schrittweise Harmonisierung des Mehrwertsteuersatzes für die Vermietung von Stromzählern, der derzeit bei 7 % liegt und im Jahr 20 auf 2026 % steigen soll:

Rechtlicher Hinweis : Artikel 99 -EIN et 247-XXXXI-C du CGI

• Schrittweise Senkung des Mehrwertsteuersatzes für die Erzeugung elektrischer Energie aus erneuerbaren Energien von derzeit 14 % auf 10 % im Jahr 2026:

Rechtsgrundlage: Artikel 99-B-1° und 247-XXXII-D des CGI

• Schrittweise Harmonisierung des Mehrwertsteuersatzes für raffinierten oder agglomerierten Zucker, einschließlich Vergeoises, Candis und reine Zuckersirupe ohne Aroma oder Farbstoff, unter Ausschluss aller anderen Süßwaren, die dieser Definition nicht entsprechen, derzeit um 7 % und angehoben auf 10 % im Jahr 2026:

Rechtsgrundlage: Artikel 99-B-1° und 247-XXXXI-E des CGI

• Schrittweise Harmonisierung des Mehrwertsteuersatzes für Personen- und Güterbeförderungen, mit Ausnahme von städtischen Beförderungen und Personen- und Güterbeförderungen auf der Straße, mit schrittweiser Anhebung von 14 % auf 20 % im Jahr 2026:

Referenz legal : Artikel 99-A et 247-XXXXI- F du CGI

• Schrittweise Harmonisierung des Steuersatzes für den Stadtverkehr und den Personen- und Gütertransport auf der Straße, schrittweise Erhöhung von 14 % auf 10 % bis 2026:

Referenz legal : Artikel 99-B-1° et 247-XXXXI-G gestu CGI

• Schrittweise Harmonisierung des Mehrwertsteuersatzes, der auf die von einem Direktionär oder Versicherungsmakler erbrachten Dienstleistungen für Verträge, die er an eine Versicherungsgesellschaft erbringt, anwendbar ist, derzeit 14 % und im Jahr 10 auf 2025 % gesenkt wird:

Referenz legal : Artikel 99-B-2° et 247-XXXXI-H gestu CGI

• Harmonisierung des Mehrwertsteuersatzes für Economy-Fahrzeuge und alle bei ihrer Herstellung verwendeten Produkte und Materialien sowie Montageleistungen für diese Economy-Fahrzeuge von derzeit 7 % und Erhöhung auf 10 %.

Rechtsgrundlage: Artikel 99-B-1° des CGI

1.6. Ausweitung des Geltungsbereichs der Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen, die im Fernabsatz erbracht werden.

Durch das LF 2024 wurde Artikel 88 des CGI ergänzt, um den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen auszuweiten, die von gebietsfremden Unternehmen im Fernabsatz an Kunden mit Sitz im Inland erbracht werden.

Somit gilt eine Transaktion auch dann als in Marokko ausgeführt, wenn die Dienstleistung von einer gebietsfremden Person, die keine Niederlassung in Marokko hat, aus der Ferne und auf dematerialisierte Weise für einen Kunden erbracht wird:

➤ seinen Hauptsitz, seine Niederlassung oder seinen steuerlichen Wohnsitz in Marokko haben;

➤ gelegentlicher Aufenthalt in Marokko.

Mit dematerialisiert aus der Ferne erbrachter Dienstleistung meinen wir jede Dienstleistung, die über ein Fernkommunikationstool erbracht wird, einschließlich immaterieller Güter und anderer immaterieller Güter.

Rechtsgrundlage: Artikel 88-2° und 115 bis des CGI

Meldepflichten:

In Ermangelung einer Akkreditierung eines Steuervertreters in Marokko müssen sich die betreffenden Lieferanten auf der dafür vorgesehenen elektronischen Plattform registrieren, um eine Steueridentifikationsnummer zu erhalten.

Sie müssen außerdem vor Ende jedes Monats auf der genannten Plattform die Erklärung über den Umsatz abonnieren, der in Marokko in Bezug auf die oben genannten Dienstleistungen erzielt wurde, die im Vormonat an nicht steuerpflichtige Kunden erbracht wurden, und gleichzeitig die Rechnung bezahlen entsprechende Steuer ohne Abzugsrecht.

Die Bedingungen für die Anwendung dieser Bestimmungen werden durch Verordnung festgelegt.

Rechtsgrundlage: Artikel 88-2° und 115 bis des CGI

1.7. Klarstellung der Mehrwertsteuerpflicht bei der Vermietung von Gebäuden, die nicht für die gewerbliche Nutzung ausgestattet sind

Das LF 2024 sah eine obligatorische Besteuerung der Miete von Gebäuden vor, die nicht für die berufliche Nutzung ausgestattet waren. Derzeit unterliegen diese Vermietungen nach formeller Option der Mehrwertsteuer.

Somit unterliegen Mieten von Räumlichkeiten, die nicht für die berufliche Nutzung ausgestattet sind und mit dem Recht auf Vorsteuerabzug oder Mehrwertsteuerbefreiung erworben oder gebaut wurden, der obligatorischen Steuerpflicht.
Rechtsgrundlage: Artikel 89-1-10°-a) des CGI

1.8. Harmonisierung der Strafe von 15 % bei verspäteter Abgabe einer Kreditauskunft

1.9. Verhängung einer Sanktion bei Nichteinhaltung der Zwangsvollstreckungsfrist

1.10. Einführung eines neuen Umsatzsteuer-Reverse-Charge-Systems

Das LF 2024 ergänzte die Bestimmungen des CGI durch Artikel 125 Quinquies, indem es die Einführung eines neuen Umsatzsteuer-Reverse-Charge-Systems für Einkäufe von Waren und Dienstleistungen vorsah, die von Lieferanten außerhalb des Anwendungsbereichs getätigt wurden. Mehrwertsteuer oder befreit ohne Recht zum Vorsteuerabzug.

Abweichend von den Bestimmungen der Artikel 87, 89 und 91 kann der steuerpflichtige Kunde daher die Mehrwertsteuer auf Käufe von Waren und Dienstleistungen anmelden und abführen, die er bei Lieferanten tätigt, die außerhalb des Geltungsbereichs der Steuer liegen oder von dieser befreit sind, ohne dazu berechtigt zu sein Abzug, ausgenommen Grundstückskaufgeschäfte und landwirtschaftliche Produkte.

Rechtsgrundlage: Artikel 125 Quinquies des CGI

1.11. Einführung des Solidaritätsprinzips für Wirtschaftsführer

Das LF 2024 ergänzte die Bestimmungen von Artikel 182 des CGI durch die Einführung des Grundsatzes der Solidarität der Unternehmensleiter.

Bei Verstößen gegen die im CGI vorgesehenen Erklärungs- und Zahlungspflichten im Bereich der Mehrwertsteuer bleibt daher jede Person, die für die finanzielle oder administrative Führung des Unternehmens verantwortlich ist, oder jeder tatsächliche Begünstigte des Betrags der nicht gezahlten Mehrwertsteuer gesamtschuldnerisch haftbar . Nicht bezahlte Mehrwertsteuer, Strafen und damit verbundene Zuschläge.

Die Anwendung dieser Bestimmung wird für den Zeitraum vom Tag der Klageerhebung bis zum Tag der Verkündung des rechtskräftigen rechtskräftigen Urteils ausgesetzt.

Rechtsgrundlage: Artikel 182-II des CGI

1.12. Einführung eines neuen Quellensteuersystems (RAS) für die Mehrwertsteuer

Das LF 2024 ergänzte die Bestimmungen von Artikel 117 des CGI durch die Hinzufügung der Absätze IV und V zur Einführung eines neuen RAS-Regimes in Mehrwertsteuerangelegenheiten:

i) RAS für Geschäfte, die von „Lieferanten von Investitionsgütern und Bauleistungen“ durchgeführt werden, die der Mehrwertsteuer unterliegen

• Umsatzsteuerpflichtige Kunden, ausgenommen der Staat, Kommunen, öffentliche Einrichtungen und sonstige juristische Personen des öffentlichen Rechts, die zur Anwendung der Vorschriften im Zusammenhang mit der Vergabe öffentlicher Aufträge verpflichtet sind.

•  Auf Titel Operationen, die von Lieferanten von Investitionsgütern und Bauleistungen durchgeführt werden Steuerpflichtige, die ihren Kunden, die dieser Steuer unterliegen, nicht eine Bescheinigung vorlegen, aus der hervorgeht, dass ihre Steuerordnungsmäßigkeit geringer ist als 6 Monate.

Datum des Inkrafttretens: Diese Bestimmung gilt für Operationen, die ab dem 1. Juli 20 durchgeführt werden.

Rechtsgrundlage: Artikel 117-IV und 247-IV-4° des CGI

ii) RAS für umsatzsteuerpflichtige „Dienstleister“.

Die geplante RAS wird im Rahmen der in Artikel 89-I (5°, 10° und 12°) des CGI genannten Dienstleistungserbringungsvorgänge bis zu 75 % durchgeführt, deren Liste durch Verordnung festgelegt wird.

Diese sind:

-Installations- oder Installations-, Reparatur- oder Reparaturarbeiten;

– Mieten im Zusammenhang mit den Räumlichkeiten:

• möbliert bzw. möbliert und Räumlichkeiten, die für die berufliche Nutzung ausgestattet sind
• sowie die in den Gewerbekomplexen (Mall) gelegenen Räumlichkeiten einschließlich der immateriellen Elemente des Geschäfts- oder Firmenwerts;
• nicht für den beruflichen Gebrauch ausgestattet, erworben oder gebaut mit Vorsteuerabzugsrecht oder Mehrwertsteuerbefreiung.

  -Transport, Lagerung, Vermittlung, Vermietung von Sachen oder Dienstleistungen, Übertragungen und Konzessionen zur Verwertung von Patenten, Rechten oder Marken und im Allgemeinen jede Erbringung von Dienstleistungen;

  -Geschäfte, die im Rahmen ihres Berufs von natürlichen oder juristischen Personen in folgenden Berufen durchgeführt werden:

  • Rechtsanwalt, Dolmetscher, Notar, Adel, Gerichtsvollzieher;
  • Architekt, Gutachter, Vermesser, Topograf, Vermesser, Ingenieur, Berater, Sachverständiger in allen Belangen und Wirtschaftsprüfer;
  • Tierarzt

* Die genannte Bescheinigung muss die steuerliche Ordnungsmäßigkeit der genannten Lieferanten im Rahmen der im CGI vorgesehenen Pflichten zur Erklärung und Zahlung von Steuern, Zöllen und Abgaben belegen und von der Steuerverwaltung für weniger als 6 Monate ausgestellt werden.

Datum des Inkrafttretens: Diese Bestimmung gilt für Operationen, die ab dem 1. Juli 2024 durchgeführt werden.

Vom RAS ausgeschlossene Operationen:

• Verkaufstätigkeiten in Bezug auf elektrische Energie und Wasser, die an öffentliche Verteilungsnetze geliefert werden;
• Sanitärdienstleistungen für Abonnenten durch Organisationen, die für Sanitäranlagen zuständig sind, sowie Vermietung von Wasser- und Stromzählern;
• Von Telekommunikationsbetreibern getätigte Verkäufe und bereitgestellte Dienstleistungen;
• Dienstleistungen eines Direktionsagenten oder Versicherungsmaklers;
• Dienstleistungsbetriebe, deren Betrag weniger als oder gleich 5 Dirham beträgt, innerhalb der Grenze von 000,00 Dirham pro Monat und pro Dienstleister.

Im Falle einer Mehrwertsteuergutschrift, die sich aus der Anwendung des oben genannten RAS ergibt, werden Rückerstattungen gemäß den in der Verordnung festgelegten Bedingungen abgewickelt.

      Rechtsgrundlage: Artikel 112-II, 117-IV und V sowie 103-6° von

1.13. Wiedereinsetzung der Pflicht zur Erhaltung beweglicher Sachen (60 Monate)

Mit FL 2024 wurde die Verpflichtung wieder eingeführt, bewegliche als Finanzinvestition gehaltene Immobilien, die vom Kauf mit Steuerbefreiung oder Abzugsrecht profitiert haben, für einen Zeitraum von 60 Monaten ab dem Zeitpunkt ihres Erwerbs auf einem Anlagekonto zu verwahren.

Wenn die besagten Güter während des oben genannten Zeitraums nicht aufbewahrt werden, ist der Begünstigte des Abzugs oder des Befreiungskaufs verpflichtet, an die Staatskasse einen Betrag zurückzuzahlen, der dem Betrag der Steuer entspricht, die ursprünglich abgezogen wurde oder von der die Steuer befreit wurde Vermögensgegenstände, gegebenenfalls um ein Sechzigstel pro Monat oder Bruchteil eines Monats, der seit dem Erwerb der beweglichen Vermögensgegenstände verstrichen ist, verringert.

Die regulierte Mehrwertsteuer gibt dem Verkäufer gemäß Artikel 125 bis des CGI das Recht auf Vorsteuerabzug in Höhe der beim Verkauf als Gebrauchtware in Rechnung gestellten Mehrwertsteuer.

Von dieser Maßnahme ausgenommen sind Übertragungen beweglicher Sachen, die von Kreditinstituten und ähnlichen Organisationen im Rahmen von Leasing- oder Leasinggeschäften durchgeführt werden. „Ijara Mountahia Bitamlik“.

 Rechtsgrundlage: Artikel 102 und 104-II des CGI

1.14. Festlegung der Liste der Fanggeräte und Netze für Berufstätige in der Seefischerei

Das LF 2024 enthält eine Liste der Fanggeräte und Netze für Berufstätige in der Seefischerei, die von der Anwendung des Mehrwertsteuersatzes von 10 % profitieren.

 Rechtsgrundlage: Artikel 99-B des CGI

1.15. Notwendigkeit von Garantien, um von der Mehrwertsteuerbefreiung für Investitionsgüter zu profitieren

Das FL 2024 ergänzte die Bestimmungen von Artikel 6-I Absatz 92° um die Notwendigkeit, Garantien zu gewähren, um von der Mehrwertsteuerbefreiung zu profitieren

auf Investitionsgüter mit Ausnahme der Ausnahmen, die in mit dem Staat unterzeichneten Vereinbarungen enthalten sind.

 Rechtsgrundlage: Artikel 92-I-6° des CGI

II. Maßnahmen im Zusammenhang mit dem IS

2.1. Überwachung der Anwendung des Körperschaftsteuersatzes von 35 %

Das LF 2024 ergänzte die Bestimmungen von Artikel 19-I Absatz B des CGI durch die Nichtanwendung der Bestimmungen, die Unternehmen, die in drei aufeinanderfolgenden Jahren ein Nettosteuerergebnis von weniger als 100 MMAD erzielen, von der Anwendung des Steuersatzes ausschließen 3 %, wenn der Nettogewinn diesem Betrag entspricht oder diesen übersteigt und aus langfristigen Erträgen resultiert, die aus Erlösen aus dem Verkauf von Anlagevermögen bestehen.

 Rechtsgrundlage: Artikel 19-IB des CGI

III. Maßnahmen rund um IR

3.1. Abzugsfähigkeit der Sozialversicherungsbeiträge für Freiberufler, Selbstständige und Selbständige

Vor 2024 waren Personalkosten im Zusammenhang mit Abhebungen des Betreibers eines Einzelunternehmens oder der geschäftsführenden Gesellschafter von faktischen Gesellschaften, Joint Ventures, offenen Handelsgesellschaften und Kommanditgesellschaften nicht vom beruflichen Einkommen abzugsfähig.

Mit dem LF 2024 wurde das Recht eingeführt, von der Steuerbemessungsgrundlage berufliche IR-Sozialbeiträge zum obligatorischen Krankenversicherungssystem (Gesetz Nr. 98-15) und zur Rente (Gesetz Nr. 99-15) zugunsten von Fachkräften und Selbstständigen abzuziehen und Selbstständige, die der IR nach dem realen oder vereinfachten Nettogewinnregime (RNR/RNS) unterliegen.

Datum des Inkrafttretens : Jährliche Erklärungen der Gesamteinnahmen, gezeichnet ab dem 01

 Rechtlicher Hinweis: Artikel 35 des CGI

3.2. Erhöhung des pauschalen Ermäßigungssatzes für Künstlerhonorare

Mit dem LF 2024 wurde der pauschale Kürzungssatz für die gewährten Bruttogebühren nach oben korrigiert

an Künstler, die einzeln arbeiten oder Gruppen bilden, indem sie von 40 % auf 50 % erhöht werden.

Bitte beachten Sie, dass diese Gebühren nach der Reduzierung einer Quellensteuer in Höhe von 30 % unterliegen (nicht steuerbefreit).

 Rechtsgrundlage: Artikel 60-II des CGI  

3.3. Klärung der Methoden zur Ermittlung des steuerpflichtigen Grundstücksgewinns bei Übertragung von durch Erbschaft erworbenen Gebäuden

Das LF 2024 legt fest, dass in Ermangelung eines Marktwerts der Gebäude am Tag des Todes des Verstorbenen der in dem von den Erben erstellten Inventar erfasste und einzubehaltende Anschaffungswert der Marktwert der Gebäude ist der Tag des Todes des Verstorbenen. des Sorgerechts, das vom Steuerpflichtigen erklärt wird

ohne Berücksichtigung etwaiger Miteigentumsurkunden oder anderer nach dem Tod des Verstorbenen begründeter Urkunden.

Rechtsgrundlage: Artikel 65-II des CGI

3.4. Klärung der Methoden zur Ermittlung des beweglichen Gewinns bei der Übertragung von durch Erbschaft erworbenen Wertpapieren

Wie für die Grundstücksgewinne wurden im LF 2024 auch die Methoden zur Ermittlung festgelegt

bewegliche Gewinne bei Übertragung von Wertpapieren durch Erbschaft erworben :

•  entweder der Marktwert der genannten Wertpapiere und Wertpapiere am Tag des Todes des Verstorbenen, der in dem von den Erben erstellten Inventar verzeichnet ist;
•  oder, falls dies nicht der Fall ist, der Marktwert der Gebäude am Tag des Todes des Verstorbenen, der vom Steuerpflichtigen ohne Berücksichtigung etwaiger Miteigentumsurkunden oder anderer nach dem Tod des Verstorbenen errichteter Urkunden angegeben wird.

 Rechtsgrundlage: Artikel 70 des CGI

3.5. Verbesserung und Vereinfachung des Verfahrens zur Prüfung der gesamten Steuersituation natürlicher Personen

Mit dem Ziel, die Angleichung der Einkommensteuererklärungen an die Indikatoren für die Ausgaben natürlicher Personen sowie deren Vermögenswerte und liquide Mittel sicherzustellen, wird vorgeschlagen, das Verfahren zur Prüfung der gesamten Steuersituation natürlicher Personen zu verbessern.

Das Verfahren sieht vor:

•  Zusendung eines Prüfungsbescheids und der Steuererklärung;
•  Die Dauer der Prüfung soll 6 Monate nicht überschreiten;
• Die Etablierung einer mündlichen und kontradiktorischen Debatte;
• Benachrichtigung des Steuerzahlers über den Abschluss der Prüfung;
•  Übermittlung des Anpassungsmitteilungsschreibens innerhalb von 3 Monaten nach Prüfungsschluss.

Die in der FL 2024 vorgesehenen Änderungen zur Verbesserung des Prüfungsverfahrens betreffen insbesondere folgende Punkte:

•  Klarstellung des Ziels des Verfahrens zur Gesamtprüfung durch Ersetzung des/der Steuerpflichtigen durch „Natürliche Person(en).
• Klarstellung des Zwecks der Überprüfung durch Angabe, dass es um die Übereinstimmung zwischen den Einkünften der Person und ihren Ausgaben und liquiden Mitteln geht. Bei liquiden Vermögenswerten kann sich die Prüfung auf liquide Vermögenswerte erstrecken, die auf den Bankkonten des Interessenten oder einer anderen mit ihm verbundenen Person hinterlegt sind, wenn die besagte natürliche Person der wirtschaftliche Eigentümer der besagten Konten ist.
•  Die Verwaltung kann nicht identifizierten Personen automatisch eine Steueridentifikationsnummer zuweisen, eine Schätzung ihres jährlichen Gesamteinkommens vornehmen und den Ort der Besteuerung anhand der im CNIE oder in der Aufenthaltserlaubnis angegebenen Adresse festlegen.

Rechtlicher Hinweis: Artikel 29 und 216 des CGI

IV. Maßnahmen im Zusammenhang mit Registrierungsrechten

4.1. Angleichung der Registrierungsgebührensätze für die Zuteilung von Räumlichkeiten oder Grundstücken durch Genossenschaften und Wohnungsbaugesellschaften an ihre Mitglieder

Das LF 2024 hat die Sätze der Registrierungsgebühren für alle Akte der Zuteilung von Räumlichkeiten und Grundstücken durch Genossenschaften oder Verbände angeglichen, indem es die derzeit geltenden proportionalen Sätze des Gewohnheitsrechts anwendet, d. h. 4 % (Räumlichkeiten) oder 5 % (Grundstücke).

Datum des Inkrafttretens: Die Bestimmungen der Artikel 133-IF-1° und 133-IG-3° gelten für Rechtsakte, die ab dem 01 erlassen wurden.

 Rechtsgrundlage: Artikel 133-IF-1° und 133-IG-3° des CGI

4.2. Befreiung von den Registrierungsgebühren für die Handlungen der Mohammed VI-Stiftung für Wissenschaft und Gesundheit

Mit dem LF 2024 wurde die durch das Gesetz 23-23 (BO AR 7213 vom 17 und BO FR 07 vom 23) geschaffene Mohammed VI Foundation of Sciences and Health von den Rechten zur Registrierung von diesbezüglichen Handlungen befreit zu seiner Tätigkeit und seinem Betrieb.

 Rechtsgrundlage: Artikel 129-III des CGI

4.3. Überwachung registrierungspflichtiger Handlungen

Mit dem FL 2024 wurden zwei Pflichten für Notare, Beamte, die notarielle Funktionen ausüben, festgelegt.

Adouls, hebräische Notare und alle Personen, die eine registrierungspflichtige Urkunde erstellt oder an deren Erstellung mitgewirkt haben:

• Vorlage einer Bescheinigung vor der Ausarbeitung eines Rechtsakts, die die Zahlung von Steuern im Zusammenhang mit dem Gebäude für das Jahr der Übertragung oder Übertragung sowie für frühere Jahre rechtfertigt;
•  Aufnahme der Artikelnummern der Wohnungsbausteuer und der Kommunaldienstleistungssteuer in die ausgearbeiteten Gesetze.

Datum des Inkrafttretens: Diese Maßnahme gilt für Dokumente, die ab dem 01 erstellt wurden.

 Rechtsgrundlage: Artikel 139-IV des CGI

V. Gemeinsame Maßnahmen

5.1. Einführung des Grundsatzes des Rechts auf Fehler, um Steuerzahlern die Möglichkeit zu geben, ihre Steuererklärungen spontan zu korrigieren

Mit dem LF 2024 wurde ein neues System eingeführt, das es Steuerzahlern ermöglicht, Zuschüsse zu gewähren „Das Recht auf Fehler“ in der Lage zu sein, ihre Steuersituation zu regulieren und die in ihren Steuererklärungen festgestellten Unregelmäßigkeiten spontan zu beheben.

Behebungsmethoden:

– Bitten Sie die Steuerverwaltung um eine Zusammenfassung der in ihren Erklärungen festgestellten Unregelmäßigkeiten;

– Reichen Sie eine Korrekturerklärung und eine Erläuterung ein;

– Zahlen Sie freiwillig die zusätzlich anfallenden Gebühren.

Der Änderungserklärung sollte eine Erläuterung beigefügt werden, die von einem Wirtschaftsprüfer (bei CA≥50 Mio.), einem Wirtschaftsprüfer oder einem Wirtschaftsprüfer, der nicht für die Buchführung des Steuerzahlers verantwortlich ist (bei CA<50 Mio.), erstellt wurde. .

Rechtsgrundlage: Artikel 221 bis -IV des CGI

5.2. Vereinfachung des Verfahrens zur Feststellung eines Rechtsmissbrauchs

Mit LF 2024 wurde Artikel 226-bis des CGI aufgehoben und damit der Rückgriff auf die beratende Berufungskommission bei Rechtsmissbrauch abgeschafft und eine einzige Berufungsinstanz beim CNRF beibehalten.

Es sei daran erinnert, dass sich die Verwaltung nur im Rahmen eines widersprüchlichen Steuerprüfungsverfahrens auf den Begriff des Rechtsmissbrauchs berufen kann, was die Wahrung des Rechts auf Verteidigung und des Rechts auf Berufung vor dem CNRF und den Gerichten gewährleistet.

 Rechtsgrundlage: Artikel 226 Bis des CGI

5.3. Abschaffung des Grundsatzes der Nichtkumulierung von Steuervorteilen

Mit dem LF 2024 wurden die Bestimmungen von Artikel 165 des CGI aufgehoben, die die Nichtkumulierung bestimmter Steuervorteile mit anderen in anderen Rechtsvorschriften vorgesehenen Vorteilen vorsahen, um unterschiedliche Auslegungen bei der Anwendung dieses Grundsatzes zu vermeiden.

Rechtsgrundlage: Artikel 165 des CGI

VI. Verschiedene Maßnahmen

6.1. Wiedereinführung der Maßnahme zur freiwilligen Regularisierung der Steuersituation der Steuerpflichtigen

Mit dem FL 2024 wurde die Maßnahme zur freiwilligen Regularisierung der Steuersituation der Steuerpflichtigen wieder eingeführt.
Diese Regelung betrifft Personen, die sich hinsichtlich ihrer Gewinne und ihres steuerpflichtigen Einkommens in einer unregelmäßigen Situation hinsichtlich der Steuerpflichten in Bezug auf Folgendes befinden:

-liquide Vermögenswerte, die auf Bankkonten hinterlegt oder/und in Fiat-Währung in Form von Banknoten gehalten werden;

– bewegliches oder unbewegliches Vermögen, das erworben wurde und nicht für die berufliche Nutzung bestimmt ist;

-Vorschüsse auf Girokonten von Partnern oder auf Konten des Betreibers und gewährte Darlehen

Ebenen.

-Der Beitragssatz beträgt 5 %. Die betroffenen Personen haben vom 1. Januar 2024 bis zum 31. Dezember 2024 Zeit, die Erklärung zu unterzeichnen und den oben genannten Beitrag zu zahlen.

Rechtlicher Hinweis: Artikel 7 des FL 2024 

6.2. Einrichtung des Schlussbeitrags im Zusammenhang mit der spontanen Regularisierung von im Ausland gehaltenen Vermögenswerten und Bargeld

Mit LF 2024 wurde der Entlastungsbeitrag für die spontane Regularisierung von Vermögenswerten und Bargeld, die vor dem 1. Januar 2023 im Ausland von natürlichen und juristischen Personen mit Wohnsitz, Hauptsitz oder Steuerdomizil in Marokko gehalten wurden, wieder eingeführt.

Um von dieser Maßnahme profitieren zu können, müssen die betreffenden Personen ihre im Ausland gehaltenen Vermögenswerte und Barmittel deklarieren, Fremdwährungsbarmittel sowie die mit diesen Barmitteln erzielten Einkünfte und Produkte zurückführen und mindestens 25 % dieser Barmittel auf den Devisenmarkt übertragen Marokko und zahlen Sie den Beitrag gemäß den folgenden Sätzen:

- 10% der Anschaffungswert für im Ausland gehaltene Immobilien, Finanzanlagen, Wertpapiere und andere Kapital- oder Schuldtitel;

- 5% für liquide Mittel in Fremdwährungen, die nach Marokko zurückgeführt und auf Fremdwährungs- oder konvertierbaren Dirham-Konten hinterlegt werden;

- 2% für Fremdwährungsliquidität, die nach Marokko zurückgeführt und auf dem Devisenmarkt gegen Dirham verkauft wurde.

Für Personen, die bereits den letzten Beitrag bezogen haben, reduzieren sich die Sätze auf 15 %, 7,5 % bzw. 3 %.
Die Regularisierungsfrist liegt zwischen dem 1. Januar 2024 und dem 31. Dezember 2024.

6.3. Erneuerung der Möglichkeit, die Steuersituation von Steuerpflichtigen zu regulieren, die keinen Umsatz gemacht haben oder nur den Mindestbetrag des Mindestbeitrags gezahlt haben

Das LF 2024 erneuerte für 2024 Artikel 247-XXXVIII des CGI, der durch das LF 2023 eingeführt wurde und sich auf die Regulierung der Steuersituation von Steuerpflichtigen bezieht, die keinen Umsatz gemacht oder nur den Mindestbeitrag gezahlt haben.

Erinnerung an Messungen:

Steuerpflichtige, die in den letzten 4 Geschäftsjahren keinen Umsatz erwirtschaftet oder den Mindestbeitrag entrichtet haben, können unter folgenden Voraussetzungen von der Befreiung von der Steuerprüfung profitieren:

• Unterzeichnung der Erklärung über die vollständige Einstellung der Tätigkeit gemäß Artikel 150 im Jahr 2024;
• Die spontane Zahlung eines Pauschalbetrags der Körperschaftsteuer bzw. der Einkommensteuer in Höhe von fünftausend (5.000) Dirham innerhalb derselben Frist wie die oben genannte Erklärung für jedes nicht vorgeschriebene Geschäftsjahr.

Rechtlicher Hinweis Artikel 247-XXXVIII des CGI

6.4. Wiedereinsetzung des endgültigen Beitrags für Bußgelder im Zusammenhang mit Scheckzahlungsvorfällen

Das LF 2024 hat einen Entlastungsbeitrag für Geldbußen im Zusammenhang mit Zahlungsvorfällen, unabhängig von ihrer Klassifizierung, und die nicht bereinigt wurden, für Schecks festgelegt, die bis spätestens 31 zur Zahlung vorgelegt wurden.

Der Satz des endgültigen Beitrags beträgt 1,5 % des Betrags der Schecks, vorbehaltlich Zwischenfällen, die bis spätestens 31 zur Zahlung vorgelegt werden.

Die Beitragsobergrenze beträgt 10.000 DH für natürliche Personen und 50.000 DH für juristische Personen, unabhängig von der Anzahl der Vorfälle.

Die Zahlung dieses Beitrags erfolgt einmalig im Jahr 2024 und befreit die betroffenen Personen von Strafen im Zusammenhang mit nicht regulierten Zahlungsvorfällen für Schecks, die vor dem 31. Dezember 2023 ausgestellt wurden.

Rechtlicher Bezug: Artikel 8 bis FL 2024

6.5. Kodex zur Eintreibung öffentlicher Schulden

Mit dem LF 2024 wurde die Möglichkeit eingeführt, elektronische Mitteilungen an die von den Steuerpflichtigen der Verwaltung mitgeteilte E-Mail-Adresse zu senden und zu benachrichtigen, und die dem für Finanzen zuständigen Minister oder seinem Stellvertreter eingeräumte Möglichkeit, Rabatte oder Nachlässe im Zusammenhang damit zu gewähren, wurde verallgemeinert Verzugszinsen, Zuschläge, Strafen und Beitreibungskosten im Zusammenhang mit öffentlichen Schulden.

Rechtlicher Hinweis: Artikel 9 des FL 2024