Steuerprüfung bezieht sich auf alle von der marokkanischen Steuerverwaltung eingeführten Verfahren, die darauf abzielen, die Ordnungsmäßigkeit und Compliance der Buchhaltung eines Unternehmens zu überprüfen, um die Richtigkeit der von dem Unternehmen erstellten Steuererklärungen sicherzustellen. Die marokkanische Gesetzgebung hat die Verantwortung für diese Kontrollen dem übertragen Steuerverwaltung für alle marokkanischen Unternehmen (juristische oder natürliche Personen).
Steuerprüfungsverfahren werden in zwei Arten unterteilt:
Betriebsprüfung vor Ort
Urkundliche Steuerprüfung
1. Steuerprüfung: ein spezifisches Recht der Steuerverwaltung
In Bezug auf die Vorschriften gibt das allgemeine marokkanische Steuergesetzbuch durch Artikel 210 der Steuerverwaltung das Recht, alle Erklärungen und Handlungen zu kontrollieren, die zur Identifizierung der Steuerbemessungsgrundlage verwendet werden. Gemäß diesem Rechtsgrundsatz ist der marokkanische Steuerzahler, juristische / natürliche Person, verpflichtet, alle Belege und Buchführungsunterlagen vorzulegen, die von den vereidigten Beauftragten der Steuerverwaltung als notwendig erachtet werden.Artikel 210 des CGI gilt auch für Unternehmen, die eine direkte oder indirekte Beziehung zu ausländischen Unternehmen. Letztere müssen den Steuerbehörden alle Unterlagen zur Verfügung stellen, die ihre Verrechnungspreispolitik rechtfertigen.
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2. Was sind die Phasen einer Betriebsprüfung in der Praxis?
Ein Steuerprüfungsansatz in der Praxis dreht sich um mehrere Kernpunkte:
a) Prüfbescheid für Betriebsprüfung
Vor der Durchführung einer Betriebsprüfung ist die Steuerverwaltung verpflichtet, den Steuerpflichtigen durch einen Prüfungsbescheid zu informieren, in dem sie das Datum des Beginns der Betriebsprüfung, aber auch die von der Betriebsprüfung erfassten Geschäftsjahre oder Steuern nennt. Es ist zu beachten, dass die Überprüfung erst nach Ablauf der Mindestfrist von fünfzehn Tagen nach Zustellung des Überprüfungsbescheids beginnen kann. Wenn die Verwaltung die Mindestfrist von fünfzehn Tagen nicht einhält, wird das Verfahren hinfällig Der Überprüfungsbescheid ist ein Schreiben, das folgende Informationen enthalten muss:
Name und Dienstgrad des Prüfers;
Der von der Verifizierung abgedeckte Zeitraum;
Art der zu prüfenden Steuern;
Das Datum des Beginns des Überprüfungsvorgangs, der am 16. Tag nach dem Datum der Zustellung der genannten Mitteilung beginnt.
Die Verwaltung fügt dem Benachrichtigungsbescheid die Satzung des Steuerpflichtigen bei, die die Rechte und Pflichten des Steuerpflichtigen in Bezug auf die Steuerprüfung enthält.
b) Rechnungsprüfung
Unter Bezugnahme auf das Kontrollrecht der marokkanischen Steuerverwaltung ist der Steuerzahler verpflichtet, alle Dokumente und Akten vorzulegen, die für die Erklärung von Steuern, Abgaben und Abgaben verwendet werden (Art. 210-CGI). Mit anderen Worten, eine natürliche oder juristische Person, letztere ist verpflichtet, alle Belege oder Buchhaltungselemente vorzulegen, die von den vereidigten Beauftragten der Steuerverwaltung mit dem Status eines Inspektors, die mit der Arbeit an Steuerprüfungen beauftragt sind, für notwendig erachtet werden. Steuerpflichtige, deren Konten elektronisch geführt werden, sind verpflichtet, alle Buchungsunterlagen auf elektronischen Medien vorzulegen. In Bezug auf Unternehmen mit direkten/indirekten Abhängigkeitsbeziehungen zu Unternehmen außerhalb Marokkos müssen sie den Steuerbehörden Unterlagen zur Begründung ihrer Verrechnungspreispolitik gemäß den Bestimmungen des Artikels 214-III des CGI (Transfer Pricing Documentation to be unabhängig voneinander in einem anderen Artikel behandelt?). Wenn es an Präsentation mangelt; während der Überprüfung; Teil oder alle von den Steuerbehörden bereitgestellten Buchhaltungsunterlagen und Belege, wird der Steuerpflichtige, der der Steuerprüfung unterzogen wird, aufgefordert, alle erforderlichen Elemente innerhalb von 30 Tagen nach der Aufforderung zur Übermittlung dieser Unterlagen und Unterlagen vorzulegen . Es sei darauf hingewiesen, dass der Steuerbevollmächtigte vom Steuerpflichtigen nicht verlangen kann, ihm Buchhaltungsunterlagen oder Auszüge aus seinen Konten zuzusenden, und auf keinen Fall die Originale der Bücher und Buchungsunterlagen in seinem Besitz behalten darf, es sei denn mit ausdrücklicher Genehmigung des Steuerpflichtigen und unter der Bedingung, dass ihm eine detaillierte Quittung für die genannten Bücher und Dokumente ausgestellt wird.
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Betriebsprüfung: Wo befindet sich die Betriebsprüfung?
Gemäß Artikel 212 des CGI ist der Ort der Überprüfung wie folgt:
Juristische Personen: Sitz.
Natürliche Personen: Steuerdomizil oder Hauptniederlassung.
Nichtansässige Steuerzahler in Marokko: das gewählte Steuerdomizil.
Bei Gesellschaften in Liquidation werden Überprüfungen am Steuerdomizil oder der Hauptniederlassung des Liquidators, am gewählten Steuerdomizil oder am Ort durchgeführt, an dem die Buchhaltungsunterlagen der in Liquidation befindlichen Gesellschaft aufbewahrt werden.
Wie lange dauert eine Betriebsprüfung?
In Bezug auf die Dauer kann sich die Überprüfung für Unternehmen, deren angegebener Umsatz ohne Steuern kleiner oder gleich fünfzig Millionen Dirham ist, über 3 Monate erstrecken. Für Unternehmen, deren Umsatz ohne ausgewiesene Mehrwertsteuer fünfzig Millionen Dirham übersteigt, beträgt die Überprüfungsfrist sechs Monate. Die genannten Fristen laufen ab dem 16. Tag nach Zustellung des Prüfbescheids. In Bezug auf die verschiedenen Urteile und Aussetzungen aufgrund des Versäumnisses des Steuerzahlers, Dokumente oder Auskunftsersuchen der Steuerbehörden der Staaten vorzulegen, die mit Marokko Abkommen oder Vereinbarungen geschlossen haben, die einen Informationsaustausch für Steuerzwecke in der Grenze von 180 ermöglichen Tage, ab dem Datum der Absendung dieser Anfragen.
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Was sind die Schritte zum Abschluss einer Steuerprüfung?
Am Ende der Steuerprüfung teilt die Steuerverwaltung die Steueranpassungen in drei wesentlichen Phasen mit:
a) Die kontradiktorische Debatte
Vor Abschluss der Prüfung lädt die Verwaltung den Steuerpflichtigen zu einem mündlichen und widersprüchlichen Austausch ein. Zu diesem Zweck wird dem Steuerpflichtigen mittels eines von der Finanzverwaltung erstellten Musterformulars der für den Austausch festgesetzte Termin sowie der Abschlusstermin der Betriebsprüfung mitgeteilt, die es einerseits dem bevollmächtigten Betriebsprüfer ermöglicht, dies vorzulegen Steuerbemessungsgrundlagen und gibt andererseits dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit, seine Bemerkungen zu formulieren, die im Falle ihrer Berechtigung zu einer Revision der Steuerbemessungsgrundlagen führen.
b) Das 1. Benachrichtigungsschreiben
Durch dieses Schreiben bringt der Prüfer die Ergebnisse seiner Arbeit zum Ausdruck und formalisiert sie. Im Falle einer Ablehnung der Rechnungslegung muss Letzterer alle festgestellten Anomalien oder die Mittel und Verfahren zur Wiederherstellung des Umsatzes angeben. Durch das erste Mitteilungsschreiben erläutert der Wirtschaftsprüfer nach Jahr und Art der Steuern und Abgaben die mitgeteilten Anpassungspunkte. Sie müssen durch die aufsichtsrechtlichen Vorschriften (Steuern und Bilanzierung) detailliert, begründet und gerechtfertigt sein. Am Ende dieses Schreibens hat der Steuerpflichtige eine Frist von 30 Tagen, um seine verschiedenen Anmerkungen zu den mitgeteilten Elementen mitzuteilen. Nach Ablauf der 30-tägigen Frist und ohne Antwort des Steuerpflichtigen wird die Steuer auf der Grundlage der mitgeteilten Elemente festgesetzt und kann nur im Wege eines Verwaltungsverfahrens angefochten werden.
c) Das 2. Benachrichtigungsschreiben
Nach Erhalt der Antwort des Steuerzahlers nach dem ersten Benachrichtigungsschreiben haben die Steuerbehörden 60 Tage Zeit, um die Antwortelemente zu bearbeiten und Maßnahmen zu ergreifen. Sind die Einwendungen des Steuerpflichtigen begründet, muss der Wirtschaftsprüfer die mitgeteilten Grundlagen revidieren oder aufgeben. In beiden Fällen formuliert dieser seine Meinung, indem er den Steuerpflichtigen ermutigt, seine teilweise oder vollständige Zustimmung zu den von der Verwaltung zurückbehaltenen Elementen zu geben, und ihn an sein Recht erinnert, seine Ablehnung vor den verschiedenen Ausschüssen zu äußern, die für Einsprüche im Zusammenhang mit der Steuer zuständig sind Prüfung.
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