Mehrwertsteuerbefreiung ohne Vorsteuerabzugsrecht (Art. 91 CGI)

• Warum gewährt der Staat Mehrwertsteuerbefreiungen?

• Welche Produkte sind ohne Vorsteuerabzugsrecht von der Mehrwertsteuer befreit?

• Welche umsatzsteuerfreien Umsätze sind abzugsberechtigt?

Der Begriff "Befreiung" in der Besteuerung bedeutet, eine natürliche oder juristische Person von der Zahlung einer Steuer oder einer Steuer zu befreien. Um von dieser Befreiung profitieren zu können, muss die natürliche oder juristische Person bestimmte Kriterien erfüllen, die ihr das Recht geben, nicht unterworfen zu sein Besteuerung im Verhältnis zu anderen Steuerpflichtigen.

In Bezug auf die Mehrwertsteuer (MwSt.) ermöglicht eine Freistellung, dass das Unternehmen von der Zahlung dieser Steuer befreit wird. Diese Mehrwertsteuerbefreiung kann die gesamte Mehrwertsteuer betreffen oder auf einen Teil des Steuerbetrags beschränkt sein.

Warum gewährt der Staat Mehrwertsteuerbefreiungen?

Über eine Befreiung von der Umsatzsteuer entscheidet der Staat in Abhängigkeit von verschiedenen Faktoren:

Wirtschaft: Um die wirtschaftliche Entwicklung bestimmter Sektoren zu fördern, erlaubt der Staat Unternehmen, keine Mehrwertsteuer auf Tätigkeiten in diesen Sektoren zu zahlen.
Kulturell: Kulturelle Aktivitäten erfordern oft einen steuerlichen Anreiz, um ihre Verbreitung zu fördern (Bücher, Musik usw.)
Soziales: Um den Endpreis bestimmter Produkte zu senken, die für Bürger mit geringer Kaufkraft notwendig sind (Brot, Mehl, Zucker usw.)

Bei der marokkanischen Besteuerung kann die Mehrwertsteuerbefreiung Teil von drei verschiedenen Regelungen sein:

Befreiung mit Vorsteuerabzug
Befreiung ohne Abzug
Befreiung unter der aufschiebenden Regelung
In diesem Artikel werden wir die Befreiungsregelung ohne das Recht auf Vorsteuerabzug vertiefen.

Eine Umsatzsteuerbefreiung ohne Vorsteuerabzugsrecht bedeutet, dass der Steuerzahler auf den Verkaufspreis (des Produkts oder der Tätigkeit) von der Umsatzsteuer befreit ist. Die Mehrwertsteuer, die er auf den Kaufpreis des Produkts oder seine Vorleistungen zahlt, ist nicht erstattungsfähig. Somit wird die Mehrwertsteuer auf seine Einkäufe zu einem zusätzlichen Kostenfaktor.

In Marokko sind die meisten Güter des täglichen Bedarfs ohne Abzugsrecht von der Steuer befreit, Artikel 91 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs (CGI) bestimmt alle von dieser Befreiung betroffenen Produkte.

Welche Produkte sind ohne Vorsteuerabzugsrecht von der Mehrwertsteuer befreit?

Artikel 91 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs spezifiziert die von der Mehrwertsteuer befreiten Produkte ohne Recht auf Vorsteuerabzug:

A-1) Verbraucherprodukte: Brot, Milch, Rohzucker, in Marokko hergestellte Datteln, alle Fischprodukte, frisches oder gefrorenes Fleisch, Olivenöl.

A-2) Nicht verbrauchbare Produkte:

Kerzen, ausgenommen solche für dekorative Zwecke
Pflanzliches Rosshaar
Lokal produzierte Teppiche handwerklichen Ursprungs
Altmetalle
Wasserpumpen, die mit erneuerbarer Energie betrieben werden und für den Agrarsektor bestimmt sind.
A-3) Verkaufstransaktionen in Bezug auf:

Artikel aus Edelmetallen hergestellt in Marokko
Vom Staat herausgegebene Steuermarken, gestempelte Papiere und Drucke
Dienstleistungen von Versicherungs- und Rückversicherungsunternehmen
Zeitungen, Bücher, Musik
Für den Zeitungsdruck bestimmte Papiere
Dokumentarfilme für Bildungszwecke

Welche umsatzsteuerfreien Umsätze sind abzugsberechtigt?

Artikel 91 der Abgabenordnung bestimmt auch die von der Mehrwertsteuer befreiten Tätigkeiten ohne Recht auf Vorsteuerabzug:

A-4) Jeglicher Betrieb von öffentlichen Duschen, „Hammams“ und traditionellen Öfen.

A-5) Jede Tätigkeit, die von Genossenschaften und ihren rechtlich gegründeten Vereinigungen durchgeführt wird, deren Statuten, Betrieb und Betrieb anerkanntermaßen den geltenden Gesetzen und Vorschriften entsprechen, die die Kategorie regeln, zu der sie gehören. Diese Befreiung wird unter den in Artikel 93-II des allgemeinen Steuergesetzbuchs vorgesehenen Bedingungen gewährt.

A-6) Dienstleistungen von gemeinnützigen Vereinen, die als gemeinnützig anerkannt sind, Gegenseitigkeitsgesellschaften sowie Sozialeinrichtungen für Arbeitnehmer, die gemäß den Bestimmungen von Dahir Nr. 1-57-187 vom 24. Joumada II 1383 (November 12, 1963) über das Statut der Gegenseitigkeitsgesellschaft in der geänderten oder ergänzten Fassung, mit der Ausnahme, dass diese Befreiung keine Tätigkeiten gewerblicher oder industrieller Art betrifft.

A-7) Alle Aktivitäten und Operationen, die von Verbänden durchgeführt werden, die als gemeinnützig anerkannt sind (vorgesehen in Artikel 8 des Finanzgesetzes Nr. 68-17 für das Haushaltsjahr 2018), und für Sportunternehmen, die gemäß den Bestimmungen von gegründet wurden Gesetz Nr. 30-09 für den oben genannten Sportunterricht und Sport.

A-8) Finanztransaktionen:

Diskontierung, Rediskontierung und Zinsen auf von ihr garantierte Staatspapiere und Darlehenspapiere sowie die verschiedenen Provisionen, die für die Platzierung derselben Wertpapiere zugeteilt werden;
Transaktionen und Zinsen im Zusammenhang mit Vorschüssen und Darlehen, die dem Staat von zu diesem Zweck zugelassenen Stellen gewährt wurden. Die Befreiung gilt für alle Phasen der Vorgänge, die zur Realisierung von Vorschüssen und Darlehen und zur Mobilisierung der Rechnungen führen, die zur Darstellung dieser Darlehen erstellt wurden (vorgesehen in Artikel 7 des Finanzgesetzes Nr. 48-09 für das Geschäftsjahr 2010);
Zinsen auf Darlehen, die Kreditinstitute und ähnliche Organisationen Studenten in privater oder öffentlicher Bildung oder Berufsausbildung zur Finanzierung ihres Studiums in Marokko oder im Ausland gewähren;
Die Erbringung von Verpflegungs-, Transport- und Schulfreizeitdienstleistungen privater Bildungseinrichtungen für Schüler und Studenten, die in diesen Einrichtungen eingeschrieben sind und dort ihr Studium fortsetzen;
Erlöse aus Verbriefungstransaktionen für die Ausgabe von Sukuk-Zertifikaten durch kollektive Investmentfonds zur Verbriefung gemäß den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 33-06 über die Verbriefung von Vermögenswerten, wenn der Staat der Initiator ist, sowie die verschiedenen Provisionen die aufgrund der Bestimmungen des oben genannten Gesetzes mit dem oben genannten Thema verbunden sind;
A-9) Produkte und medizinische Dienstleistungen:

Dienstleistungen von Ärzten, Zahnärzten, Physiotherapeuten, Orthoptisten, Logopäden, Krankenschwestern, Kräuterheilkundigen, Hebammen, Betreibern von Kliniken, Pflegeheimen oder Behandlungszentren und Betreibern von medizinischen Analyselabors;
Verkauf von Spezialgeräten, die ausschließlich für Menschen mit Behinderungen und auf Cochlea-Implantaten bestimmt sind (gemäß Artikel 6 des Finanzgesetzes Nr. 70-19 für das Haushaltsjahr 2020). Gleiches gilt für Sehkontrollmaßnahmen, die zugunsten von Sehbehinderten von gemeinnützig anerkannten Vereinen durchgeführt werden;