Entdecken Sie in diesem Artikel im Rahmen des Finanzgesetzes 2023 in Marokko die wichtigsten angekündigten Maßnahmen für VSEs, Personen, die im Auto-Entrepreneur-Programm und im Single Professional Contribution (CPU)-Programm registriert sind.
I. SPEZIFISCHE BESTIMMUNGEN FÜR DIE KÖRPERSCHAFTSTEUER
Globale Reform der Körperschaftsteuersätze schrittweise über einen Zeitraum von 4 Jahren mit dem Ziel der Annäherung an einen einheitlichen Steuersatz
Nettogewinn <= 300 DH
| NEUE BESTIMMUNG |
| Für Unternehmen, deren Nettogewinn kleiner oder gleich ist 300 000 MAD, die Skalenrate 10% wird wie folgt erhöht:12,50%, für das Geschäftsjahr beginnend am 1er janvier 2023 ;15%, für das Geschäftsjahr beginnend am 1er janvier 2024 ;17,50%, für das Geschäftsjahr beginnend am 1er janvier 2025 ;20 %, für das Geschäftsjahr, das am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnt. |
| ALTE BESTIMMUNG | |
| Höhe des Steuervorteils (in Dirham) | Rate |
| Kleiner oder gleich 300 | 10% |
| Von 300 bis 001 | 20% |
| Mehr als 1 | 31% |
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Rechtsgrundlage: Artikel 19-IA des CGI
II. EINKOMMENSTEUERSPEZIFISCHE BESTIMMUNGEN
Verlängerung der IR-Befreiungszeit für neu eingestellte Mitarbeiter
| NEUE BESTIMMUNG |
| Es wird vorgeschlagen, die Frist für die Anwendung des Geräts zu verlängern TAHFIZ (gültig ab 1er Januar 2015 bis 31. Dezember 2022) Unternehmen, Vereine oder Genossenschaften gegründet bis 31. Dezember 2026.Das Tahfiz-Programm bietet 2 Vorteile :Der eingestellte Arbeitnehmer profitiert von einer Steuerbefreiung auf die Einkommen (IR).Für das Unternehmen trägt der Staat den Arbeitgeberanteil der Sozialversicherungsbeiträge (CNSS/AMO-Beiträge). |
| ALTE BESTIMMUNG |
| Das Programm TAHFIZ ist eine Einstellungsfördermaßnahme für neu gegründete Unternehmen, Vereine oder Genossenschaften in der Zeit von 1er janvier 2015 au 31 décembre 2022. |
III. Überarbeitung der Besteuerungs- und Kontrollmethode der Einkommensteuer/des Vermögensgewinns.
| NEUE BESTIMMUNG |
| Steuerzahler, die der Einkommensteuer auf Grundstücksgewinne unterliegen, können die Steuerbehörden um eine vorherige Stellungnahme bitten Elemente, die den Bodengewinn bestimmen steuerpflichtiger Nettobetrag und der entsprechende oder gegebenenfalls betreffende Steuerbetrag das Recht, von der Befreiung von dieser Steuer zu profitieren.Wenn der Steuerzahler nach der Übertragung seine Erklärung unterschreibt und gegebenenfalls zur Zahlung der Steuer auf der Grundlage der Elemente der oben genannten Liquidationsbescheinigung übergeht, er wird von der Steuerkontrolle in Bezug auf die Einkommensteuer auf Immobiliengewinne befreit.Die abgegebene Erklärung kann gemäß den Bestimmungen von Artikel 224 des CGI in Bezug auf Grundstücksgewinne berichtigt werden, wenn sie nicht auf der Grundlage der Elemente des oben genannten Liquidationszertifikats erstellt wurde. Habe nicht die die Erklärung aufgrund der Elemente der Liquidationsbescheinigung unterschrieben haben, sowie die Personen, die die Stellungnahme der Steuerverwaltung nicht angefordert haben, sind verpflichtet, dem Eintreiber der Steuerverwaltung vorläufig die Differenz zu zahlen zwischen der ausgewiesene Steuerbetrag et 10% der Verkaufspreis, |
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IV. Verbesserte Auto-Entrepreneur- und CPU-Regelungen
| NEUE BESTIMMUNG |
| Es wird vorgeschlagen, die beiden Steuerregelungen zu regeln Selbstständiger und CPU, ausgenommen von diesen Plänen, den Überschuss des Jahresumsatzes übersteigend 50 MAD erfolgt durch Dienstleister mit derselbe Kunde.Diese Mehrumsätze unterliegen der Quellensteuer des vorgenannten Kunden in Höhe von 30%. |
| Zur Verbesserung des Steuersystems der CPU und Klärung der Bedingungen seiner Liquidation, des LF 2022 überarbeitete die Randkoeffizienten Anwendung auf den Umsatz, durch Zusammenlegung gleichartiger Tätigkeiten und durch Klarstellung der Methode der Besteuerung von Berufseinkünften im Falle der Ausübung mehrerer Tätigkeiten durch einen einzigen Steuerpflichtigen. |
V. MWST.-SPEZIFISCHE BESTIMMUNGEN
1. Ermäßigte Mindestbeitragssätze
| NEUE BESTIMMUNG |
| Abwärtsrevision der derzeitigen Sätze des Mindestbeitrags, um einen einzigen einheitlichen Satz anzuwenden 0,25% für alle Unternehmen, ohne Berücksichtigung des aktuellen Ergebnisses erklärt; die Abwärtskorrektur des Satzes des Mindestbeitrags von 6% à 4% für die Freien Berufe; Aufrechterhaltung der Anwendung des Mindestbeitrags von 3 Dirham für juristische Personen u 1 Dirham für natürliche Personen. |
2. Anwendung einer Quellensteuer von 20 % auf Vergütungen, die an Dritte weitergegeben werden
| NEUE BESTIMMUNG |
| In Bezug auf IS- oder IR-pflichtige Personen nach dem Real- oder vereinfachten Nettoeinkommensregime, Empfangen Gebühren, Provisionen, Maklergebühren und andere Vergütungen gleicher Art , es ist geplant, mit dem IS oder dem IR zu besteuern Quellensteuer, bei der Nichtentladungsrate von 20%. Die erhobene Steuer geht zu Lasten des gesamten IS oder IR mit Anspruch auf Erstattung.Artikel 157.- Quellensteuer auf Vergütungen, die Dritten zugeteilt werden (RAS zum Satz von 20 %)Die in Artikel 15 bis vorgesehene Quellensteuer auf Gebühren, Provisionen, Maklerprovisionen und sonstigen Vergütungen gleicher Art muss im Auftrag der Staatskasse von juristischen Personen des öffentlichen oder privaten Rechts sowie von natürlichen Personen, deren Einkünfte erzielt werden, betrieben werden wird nach der Regelung des realen Nettoeinkommens oder des vereinfachten Nettoeinkommens bestimmt, die die genannten Vergütungen an die Begünstigten zahlen, bereitstellen oder registrieren kostenpflichtig in Höhe von Körperschaftsteuer oder Einkommenssteuer, mit Rückgaberecht. |
| NEUE BESTIMMUNG |
| Das Rundschreiben Nr. 717 zur Abgabenordnung definiert die auf Dritte entfallende Vergütung wie folgt:Gebühren:Dies sind die Beträge, die den ausübenden Personen als Vergütung für erbrachte Dienstleistungen zugeteilt werden freie Berufe insbesondere: Wirtschaftsprüfer, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Rechtsanwälte und Rechtsberater Ärzte, Chirurgen, Zahnärzte, Tierärzte usw. Medizinische und sonstige Analyselabore Konstruktionsbüros Architekten, Vermessungsingenieure, Topographen, Zeichner usw. Freie Lehrer NotareProvisionen, Makler- und sonstige Vergütungen:Dabei handelt es sich um geschäftsproportionale Beträge, die Handelsvertretern, Hausverwaltern, Handels-, Prozess- oder Werbeagenten zugeteilt werden.Andere ähnliche Entschädigung:Unter sonstigen Vergütungen, gleich welcher Bezeichnung, sind grundsätzlich Zahlungen gleicher Art wie Gebühren, Provisionen und Vermittlungsprovisionen zu verstehen. Zu den deklarationspflichtigen Entgelten zählen insbesondere die Probenahme- und Analysevorschriften, die Vergütungen bei den technischen Kontrollbesuchen bestimmter Organisationen (öffentliches Forschungs- und Prüflabor etc.). |
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