Besteuerung des Agrarsektors in Marokko

• Was ist landwirtschaftliches Einkommen?

• Was sind die Verarbeitungstätigkeiten?

• Wer gilt als Landwirt?

• Welche Steuervorteile für die Landwirtschaft?

• Welche Meldepflichten gibt es?

• Welche Kategorien von steuerpflichtigem Einkommen gibt es?

• Wie hoch ist der Steuerermäßigungssatz?

All diese Fragen beantworten wir in diesem Artikel. Alles, was Sie über die Besteuerung landwirtschaftlicher Tätigkeiten wissen müssen.

Was ist landwirtschaftliches Einkommen?

Ein landwirtschaftliches Einkommen ist der Gewinn, der von einem Landwirt und/oder Züchter erzielt wird und aus jeder Tätigkeit stammt, die mit der Nutzung eines pflanzlichen und/oder tierischen Produktionszyklus verbunden ist, dessen Produkte für den menschlichen und/oder tierischen Verzehr bestimmt sind, sowie Verarbeitungstätigkeiten von diese Produkte, mit Ausnahme von Verarbeitungstätigkeiten, die mit industriellen Mitteln durchgeführt werden.

Ein Einkommen kann nur dann als landwirtschaftliches Einkommen betrachtet werden, wenn es die folgenden kumulativen Bedingungen erfüllt:
Sie muss von einem Landwirt und/oder Züchter durchgeführt werden.
Es stammt aus jeder Aktivität, die mit dem Betrieb eines pflanzlichen und/oder tierischen Produktionszyklus verbunden ist.
Deren Produkte für den menschlichen und/oder tierischen Verzehr bestimmt sind.

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Was sind landwirtschaftliche Verarbeitungstätigkeiten?

Landwirtschaftliche Verarbeitungstätigkeiten fallen unter das landwirtschaftliche Einkommen, sofern die folgenden Bedingungen erfüllt sind:
Diese Tätigkeiten müssen von einem Landwirt und/oder Viehzüchter durchgeführt werden und beziehen sich auf die landwirtschaftlichen Erzeugnisse, die aus seiner Bewirtschaftung stammen.
Im Fall eines Aggregators müssen sich diese Aktivitäten jedoch auf die landwirtschaftlichen Erzeugnisse beziehen, die aus seinem Betrieb und/oder aus den Betrieben der Aggregationslandwirte stammen.
Sie müssen am Ende des Behandlungsprozesses die landwirtschaftlichen Produkte in ihrem natürlichen Zustand erhalten. Dazu gehören insbesondere Aufbereitungstätigkeiten (Reinigen, Sortieren, Trocknen etc.), Verpacken, Lagern und Einlagern landwirtschaftlicher Produkte.

Wer gilt als Landwirt?

Man kann Landwirt / Züchter sein nach Form oder nach Zweck:
Landwirt nach Form: Es ist die Rechtsform „Landwirt“, die den Status eines Landwirts verleiht.
Landwirt nach Objekt: Es ist das Objekt der durchgeführten Operation, das den Status des Landwirts verleiht.
Der Gesetzgeber hat sich zur Definition eines Kreislaufs der pflanzlichen und/oder tierischen Nutzung nicht geäußert, was den Spielraum für unterschiedliche Auslegungen durch den Steuerzahler offen lässt.

Welche Ausnahmen gibt es für den Agrarsektor?

Die befristete Befreiung für den Agrarsektor lief am 31. Dezember 2013 gemäß den vom LF für das Haushaltsjahr 2009 eingeführten Bestimmungen aus.
Als Teil der Umsetzung der Empfehlungen aus der nationalen Steuerkonferenz von 2013 sah Artikel 4 des oben genannten LF Nr. 110-13 die Beibehaltung der Befreiung für kleine und mittlere landwirtschaftliche Betriebe und die progressive Besteuerung großer landwirtschaftlicher Betriebe vor
Diese Befreiung betrifft Landwirte, die in Form von Unternehmen oder als natürliche Personen tätig sind.

In Bezug auf körperschaftsteuerpflichtige landwirtschaftliche Unternehmen: Vollständige dauerhafte Befreiung für Landwirte, die einen Umsatz von weniger als 5.000.000 Dirham in Bezug auf ihr landwirtschaftliches Einkommen erzielen, wie in definiertArtikel 46 des CGI

NB : Bei Unternehmen mit mehreren landwirtschaftlichen Betrieben gilt diese Befreiung für den Gesamtumsatz, den diese Unternehmen für alle ihre Betriebe erzielen.

In Bezug auf landwirtschaftliche Unternehmer, die natürliche Personen sind: Vollständige dauerhafte Befreiung von der Einkommensteuer zugunsten dieser Personen, die einen Umsatz von weniger als 5.000.000 Dirham in Bezug auf ihr landwirtschaftliches Einkommen erzielen, wie in definiertArtikel 46 des CGI

NB : Für Personen, die für ein bestimmtes Steuerjahr (Steuerjahr n) steuerpflichtig werden, können sie nur dann von der oben genannten dauerhaften Gesamtbefreiung profitieren, wenn der erzielte Umsatz für drei (5.000.000) aufeinanderfolgende Ausübungen weniger als fünf Millionen (3) Dirham beträgt ( Übungen n+1, n+2 und n+3).

Zur Erinnerung: Für Personen, die für ein bestimmtes Geschäftsjahr (Steuerjahr n) steuerpflichtig werden, können sie nur dann von der oben genannten dauerhaften Gesamtbefreiung profitieren, wenn der erzielte Umsatz drei (5.000.000) aufeinanderfolgende Jahre unter fünf Millionen (3) Dirham bleibt (Jahre n+1, n+2 und n+3).
Beispiel:

• Bsp. n: Umsatz: 5.500.000 DH → Besteuerung.
• Beispiel n+1: Umsatz: 4.900.000 DH → Besteuerung.
• Beispiel n+2: Umsatz: 4.700.000 DH → Besteuerung.
• Beispiel n+3: Umsatz: 4.800.000 DH → Besteuerung.
• Ex n+4: Umsatz: 4.500.000 DH → Befreiung.
  
  

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Welche Meldepflichten haben Landwirte?

Der Vorteil vonDie Befreiung befreit Unternehmen nicht von der Erfüllung ihrer Berichts- und Rechnungslegungspflichten, wie vom CGI bereitgestellt, nämlich:

die Verpflichtung zur Buchführung gemäß den geltenden Gesetzen und Vorschriften die Verpflichtung zur Vorlage aller obligatorischen Steuererklärungen.

(die Existenzerklärung, die Erklärung des Steuerergebnisses, die Erklärung der Beendigung, Verschmelzung, Spaltung oder Umwandlung einer Gesellschaft, die Erklärung der an Dritte gezahlten Vergütungen, die Erklärung der Einkünfte aus Aktien, die Erklärung der Einkommensanlageprodukte und die Erklärung über die an Gebietsfremde gezahlten Vergütungen).

In Bezug auf die Einkommensteuer, Artikel 86 des CGI durch Befreiung von der Einreichung der globalen Einkommenserklärung, Steuerzahler haben nur dauerhaft befreite landwirtschaftliche Einkünfte.

Wie werden die sonstigen Einkünfte der Landwirte besteuert?

Landwirtschaftliche Unternehmen sowie einzelne landwirtschaftliche Unternehmer unterliegen weiterhin der Körperschaftsteuer oder Einkommensteuer für andere Einkommenskategorien unter den Bedingungen des Common Law, insbesondere:

• Arbeiten und Dienstleistungen, die im Auftrag Dritter ausgeführt werden.
• Vermietung von beweglichen und unbeweglichen Sachen.
• Partizipationsprodukte.
• nicht aktuelle Produkte.

Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Anlagevermögen und Wertpapieren.

Wie hoch ist der ermäßigte Steuersatz für landwirtschaftliche Tätigkeiten?

In Sachen IS : Die bei der IS steuerpflichtigen landwirtschaftlichen Unternehmen profitieren, sofern sie steuerpflichtig sind, von einem auf 20 % begrenzten IS-Satz.
In Bezug auf IR : Das steuerpflichtige Nettoeinkommen von Landwirten gemäß Artikel 47-II wird mit einem Steuersatz von 20 % besteuert, wenn sie nicht von der Steuer befreit sind.

Steuerkontrolle landwirtschaftlicher Tätigkeiten

Artikel 210 des CGI in Bezug auf die Kontrollrecht, gilt in Bezug auf die Kontrollregeln und das Beobachtungsrecht der Steuerverwaltung für landwirtschaftliche Betriebe.